Решение по делу № 2а-93/2018 (2а-1826/2017;) от 21.11.2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2018 года Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Комиссаровой Г.С.,

при секретаре судебного заседания Березовской А.А.,

с участием административного истцапредставителя ИФНС России по г. Павловский Посад Белкина В.С. и административного ответчика Васюковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-93/2018 по административному иску ИФНС России г. Павловскому Посаду к Васюковой Наталье Алексеевне о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за непредставление налоговой декларации, -

у с т а н о в и л :

ИФНС Росси по г. Павловский Посад обратиласьв суд с административным исковым заявлением к Васюковой Наталье Алексеевне о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за непредставление налоговой декларации, а именно просило взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 14.07.2016 по 14.10.2016 г в размере 18048 рублей 15 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере38 458 рублей 34 коп., ссылаясь на то обстоятельство, что ответчик в добровольном порядке указанную сумму не уплатила (л.д.3-8).

Васюкова Н.А. исковые требования признала частично, указала, что ввиду тяжелого материального благополучия и состоянию здоровья не может оплатить взыскиваемый штраф и неустойку в полном объеме.

Проверив материалы дела, выслушавадминистративного истца и ответчика, суд находит, что данное заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям:

В соответствии с ч.2 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.11 ст.226 КАС РФ Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Мировым судьей судебного участка №181 Павлово-Посадского района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Васюковой Н.А. в доход государства задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В установленный срок от Васюковой Н.А. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа,судебный приказ отменен.

Налогоплательщик - физическое лицо Васюкова Н.А., проживающая по адресу: <адрес>, 15.08.2014 года продала следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 07.08.2014, т.е. менее трех лет.

-жилой дом с надворными постройками расположенный по адресу: <адрес> принадлежащий на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 07.08.2014, т.е. менее 3-х лет.

-баню, расположенную по адресу: №, принадлежащую на праве собственности на основании свидетельства о праве к наследство по закону от 07.08.2014, т.е менее 3-х лет и получила доход в общем размере 6800000.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в ?Ф и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, э отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Изобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке. Изловленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев,предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы отисточников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе. - исходя из сумм таких выигрышей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По представленной административным ответчиком декларации сумма дохода от продажи имущества земельного участка, жилого дома и бани составляет -6800000 руб., сумма имущественного налогового вычета по расчету 1000000 руб. Кроме того, Васюкова Н.А. заявила право на получение имущественного налогового вычета по приобретению жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, собственником которого она является в сумме полной стоимости 2000000 рублей.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, заявлена в размере 461500 рублей. Таким образом налог по декларации за 2014 г. оплачен частично.

В соответствии п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2014 год был установлен до 30.04.2015г. Фактически Васюкова Н.А. представила налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ. - 22.09.2015 г., т.е. позже установленного законодательством срока.

18.08.2016 г. Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду было вынесено решение №1420 о привлечении Васюковой Н.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ.

П.3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

На основании вышеизложенного, налоговый орган при вынесении решения по данной проверке пришел к выводу о снижении штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств, выразившихся в совершении правонарушения впервые, и учитывая тяжелое материальное положение физического лица, размер штрафных санкций уменьшен в три раза.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, на Васюкову Н.А. был наложен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 38458 рублей 34коп., который до настоящего времени Васюковой Н.А. не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки заполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в срок была начислена сумма пени за период с 14.07.2016 по 14.10.2016 в размере 8048 рублей 15 коп.В связи с неуплатой налога в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес административного ответчика было выслано по почте требование.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с Васюковой Натальи Алексеевны в пользу бюджета Московской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 14.07.2016 по 14.10.2016 г в размере 8048 рублей 15 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 20 000 рублей, а всего с нее взыскать 28 048 рублей 15 коп.

При снижении размера штрафа суд учитывает материальное и семейное положение ответчицы, ее состояние здоровья на день вынесения решения, а также тот факт, что ИФНС России по г. Павловский Посад взыскиваемый штраф уже снижался.

В соответствии с подпунктом 19 п.1 ст. 333.36 гл. 25.3 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с требованиями ст.114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с Васюковой Н.А. в доход бюджета РФ госпошлину по делу в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-

Р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посадудовлетворить частично:

Взыскать с Васюковой Натальи Алексеевны в пользу бюджета Московской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 14.07.2016 по 14.10.2016 г в размере 8048 рублей 15 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 20 000 рублей, а всего с нее взыскать 28 048 рублей 15 коп.

Взыскать сВасюковой Натальи Алексеевны госпошлину в федеральный бюджет РФ в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Председательствующий Г.С.Комиссарова