Решение по делу № 2а-259/2021 от 01.03.2021

66RS0№-66

Административное дело №а-259(5)2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тавда                             30 марта 2021года

мотивированное решение составлено 05 апреля 2021 года

Тавдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Рудаковской Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Овериной М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Замараеву ФИО4 о взыскании задолженности по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по страховым взносам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Замараеву А.Н., в котором просит взыскать с ответчика сумму недоимки по налогам и страховым взносам в общем размере 91 413 рублей 03 копейки, пени в сумме 1 079 рублей 75 копеек.

В обоснование административного иска указано, что Замараев А.Н. имел статус индивидуального предпринимателя, являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, прекратил деятельность с ДД.ММ.ГГГГ. Будучи индивидуальным предпринимателем Замараев А.Н. являлся плательщиком минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), а также плательщиком страховых взносов. Код ОКВЭД 01.11 – выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур.

По имеющимся у Межрайонной ИФНС России № по <адрес> данным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Замараевым А.Н. числится задолженность по уплате страховых взносов:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7540,61 руб., в том числе 4292,40 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 3 248,21 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за наемных работников); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114,92 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28991,93 руб. (начислено по расчетам 29 354,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 3978,06 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты 7340,13 руб. (за себя); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 727,85 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1748,05 руб., в том числе 995,05 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 753,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за наемных работников); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в размере 26,63 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6757,44 руб. (начислено по расчетам 6 884,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 1812,04 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты 1938,60 руб. (за себя); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в размере 167,84 руб..

Кроме того, Замараевым А.Н. ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена декларация по УСН за 2019 года. Сумма налога к уплате по данным этой декларации составила 46375,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату суммы налога налогоплательщику начислена пеня в размере 42,51 руб.

Поскольку обязанность по уплате недоимки по налогу и страховых взносов не была исполнена, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате недоимки по налогам и взносам в сумме 101 696,14 руб. До настоящего времени данное требование не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщиком статус индивидуального предпринимателя утрачен, взыскание недоимки, пени, штрафов по налоговым обязательствам в бесспорном порядке не допускается.

В связи с тем, что сумма налога, страховых взносов и пени в бюджет не поступила, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Замараева А.Н недоимки по налогу и страховым взносам, пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1589/2020, которым с Замараева А.Н. были взысканы соответствующие недоимки. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подано в суд административное исковое заявление о взыскании с Замараева А.Н. недоимок.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Замараев А.Н. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, что подтверждено почтовым уведомлением о вручении.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав все представленные административным истцом письменные материалы, оценив доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации оговорена обязанность плательщика страховых взносов самостоятельного исчисления суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленный законом срок. А неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу части 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Замараев А.Н. являлся индивидуальным предпринимателем, главой крестьянского (фермерского) хозяйства, следовательно, плательщиком страховых взносов. Также Замараев А.Н. являлся плательщиком минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Из сведений представленных административным истцом, следует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование (сроки уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), а также обязанность по уплате минимального налога за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и минимального налога Замараеву А.Н. направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 101 696,14 руб., в том числе пени 1 182,28 руб. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в добровольном порядке плательщиком страховых взносов и минимального налога Замараевым А.Н. не исполнено.

В связи с неисполнением Замараевым А.Н. конституционной обязанности по уплате налога и страховых взносов, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленном законом порядке и в пределах сроков, предусмотренных п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка N 2 Тавдинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями Замараева А.Н., выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Замараева А.Н. задолженности по минимальному налогу и страховым взносам, пени. При этом, согласно штампу на почтовом конверте административный иск о взыскании с Замараева А.Н. недоимок направлен в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок установленный абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно представленным сведениям, в частности карточкам расчетов, у налогоплательщика Замараева А.Н. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится следующая задолженность по уплате страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 4292,40 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 3 248,21 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 7540,61 руб. (за наемных работников), и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114,92 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28991,93 руб. (начислено по расчетам 29 354,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 6978,06 руб. (в иске указано 3978,06 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты 7340,13 руб. (за себя) (в карточке расчета значится сумма 6978.06 руб. (29 354 + 6978,06 – 7340,13 = 28991.93), и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 727,85 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 995,05 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 753,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 1748,05 руб. (за наемных работников), и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в размере 26,63 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6757,44 руб. (начислено по расчетам 6 884,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 1812,04 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом переплаты 1938,60 руб. (за себя), и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС в размере 167,84 руб..

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Замараев А.Н. представил налоговую декларацию по УСН за 2019 год, где сумма исчисленного минимального налога составила 46 375,00 руб., срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, общая сумма задолженности административного ответчика по состоянию на дату подачи настоящего иска составила: по минимальному налогу и страховым взносам - 91 413,03 руб. (7540,61 руб. + 28991,93 руб. + 1748,05 руб. + 6757,44 руб. + 46375,00 руб.); по пени 1079,75 руб. (114,92 руб. + 727,85 руб. + 26,63 руб. + 167,84 руб. + 42,51 руб.).

Расчет задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления страховых взносов и минимального налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

При таких обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и срока исчисления страховых взносов и минимального налога, соблюдения процедуры принудительного взыскания с Замараева А.Н. задолженности по страховым взносам и минимальному налогу, пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных выше сумм.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 974,78 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Замараеву ФИО5 о взыскании задолженности по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по страховым взносам, пени.

Взыскать с Замараева ФИО6 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму задолженности:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 46 375 рублей 00 копеек, пени в сумме 42 рубля 51 копейка;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7540 рублей 61 копейка, пени в сумме 114 рублей 92 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 28 991 рубль 93 копейки, пени в сумме 727 рублей 85 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 748 рублей 05 копеек, пени в сумме 26 рублей 63 копейки;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 757 рублей 44 копейки, пени в размере 167 рублей 84 копейки.

Взыскать с Замараева ФИО7 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2 974 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Тавдинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                  подпись         Е.Н. Рудаковская.