Решение по делу № 2а-107/2021 от 27.04.2021

Дело №2а-107/2021

УИД: 21RS0020-01-2021-000132-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2021 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Викторова А.А.,

при секретаре судебного заседания Казаковой Т.Д.,

с участием представителя административного истца Черновой О.Г. по доверенности № от ДД.ММ.ГГ,

административного ответчика Никифорова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Яльчикского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республике к Никифорову Александру Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республики (далее ИФНС России №2 по Чувашской Республике) обратилась в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что на налоговом учёте в ИФНС России № 2 по Чувашской Республике состоит в качестве налогоплательщика Никифоров А.Н., ИНН №.

В соответствии со ст.363 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2019 - не позднее ДД.ММ.ГГ.

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД) за налогоплательщиком в 2019 было зарегистрировано транспортное средство ХЕНДЭ ЕQUUS 3.8 государственный регистрационный знак в633ух 21 рус (далее ГРЗ), мощность двигателя 290.00 л.с.

На основании данных, представленных регистрирующими органами, налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога за 2019 в размере 21750 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика). В установленный законом срок налог Никифоровым А.Н. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ согласно приведенному расчету начислены пени в размере 40.06 рублей.

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр) за налогоплательщиком в 2019 были зарегистрированы следующие земельные участки, расположенные по адресам: ..., кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ ..., кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ; ..., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ; ..., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ.

Налогоплательщику был произведен расчет земельного налога за 2019 в размере 19505 рублей, в том числе: 8350 рублей по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики); 11 155 рублей по ОКТМО 97 655 440 (... сельское поселение Чувашской Республики) (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с указанием расчета налога прилагается). В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 - не позднее ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за неуплату земельного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 35,92 рублей.

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке п.4 ст.85 НК РФ Росреестром за налогоплательщиком в 2019 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости, расположенные в двух разных муниципальных образованиях: .../отделение Сбербанка, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ; .../двухэтажное кирпичное здание с подвалом, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ; .../одноэтажное кирпичное здание кафе «Встреча», кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГ.

Налогоплательщику был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 297 422 рублей, в том числе: 110 404 рублей по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики); 187 018 руб. по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с указанием расчета налога прилагается). В установленный законом срок налог не уплачен.

В соответствии со ст.75 Кодекса налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 547,75 рублей.

На основании статей 69, 70, 11.2 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога, пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ. До настоящего времени указанное требование не исполнено.

В соответствии со ст.48 НК РФ, главой 11.1 КАС РФ ИФНС России №2 по Чувашской Республике обращалась к мировому судье СУ №1 Яльчикского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ по делу № судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.125, 126, 286, 287 КАС РФ, пп.9,14 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ИФНС России №2 по Чувашской Республике просит взыскать с административного ответчика Никифорова А.Н.:

- транспортный налог за 2019 в размере 21750 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 40,06 рублей;

- земельный налог за 2019 по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) в размере 8 350 рублей;

- пени по земельному налогу по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 15,38 рублей;

- земельный налог за 2019 по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) в размере 11 155 рублей;

- пени по земельному налогу по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 20,54 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) в размере 110 404 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 203,33 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО № (... сельское поселение ЧР) в размере 187 018 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 344,42 рублей. Всего на общую сумму 339 300,73 рублей.

Представитель административного истца Чернова О.Г. в судебном заседании административный иск поддержала по изложенным в нем мотивам, и вновь приведя их суду, просила удовлетворить, указывая, что на день рассмотрения дела налоговые платежи административным ответчиком не уплачены.

Административный ответчик Никифоров А.Н. в судебном заседании с административным иском не согласился, указывая, что в его собственности находится движимое и недвижимое имущество, указанное в административном иске, и он выражает свое несогласие с расчетом суммы налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 297 422 рублей, поскольку кадастровая стоимость недвижимого имущества: здания Сбербанка в ...; двухэтажного кирпичного здания с подвалом в ... намного ниже, чем указано в расчете налогов.

Выслушав объяснения представителя административного истца, администра-тивного ответчика, исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения предусмотрены п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога призна-ются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства - лошадиных силах. В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п.1 ст.362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортных средств устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в размерах, указанных в п.1 ст.361 НК РФ. Ставки налога на территории Чувашской Республики установлены в ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплатель-щиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком Никифоровым А.Н. зарегистрировано транспортное средство: ... с ДД.ММ.ГГ, следовательно, за период владения указанным автомобилем на праве собственности на административного ответчика в силу приведенных норм закона возлагается обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению (л.д.6), налогоплательщику в соответствии с п.2, п.2.1, п.3 ст.52, ст.362, п.3 ст.363 НК РФ направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2019 в размере 21750 рублей, которое, в соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законом срок налог не уплачен.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз.1 п.3 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 в установленный срок начислены пени с период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ по формуле 21750.00 рублей*1/300*0.00014166666(СтЦБ)*1/100=40.06 рублей.

В соответствии со п.1 ст.388 НК РФ установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из материалов дела следует, что Никифоров А.Н. на праве собственности имеет земельные участки, расположенные по адресу: ..., кадастровый № с кадастровой стоимостью 607257.00 рублей; ..., кадастровый №.00 рублей; ..., кадастровый № – 215856.00 рублей; ..., кадастровый № – 666999.00 рублей.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообло-жения. Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. На основании данных представленных регистрирующими органами был произведен расчет земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению, налогоплательщику в соответствии с п.2, п.2.1, п.3 ст.52, ст.362, п.3 ст.363 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ с указанием расчета налога на уплату земельного налога за 2019 год. Сумма налога к уплате согласно приведенного административным истцом расчета составляет за земельные участки, расположенные по адресу: ..., кадастровый №.00 рублей; ..., кадастровый № – 366.00 рублей; ..., кадастровый № – 784.00 рублей; ..., кадастровый № – 10005.00 рублей, всего на общую сумму 19 505 руб.

Налоговое уведомление об уплате земельного налога направлено в адрес Никифорова А.Н.№ от ДД.ММ.ГГ (л.д.6). Из материалов дела следует, что налог налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 в установленный срок начислены пени с период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 35.92 рубля.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.403 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно сведений ИФНС России №2 по Чувашской Республике по объектам недвижимости, размещенной на официальном сайте Росреестра (www/rosreest/gov/ru) в разделе «Электронные услуги и сервисы»-«Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» в целях начисления налога на имущество следует, что на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ДД.ММ.ГГ) указаны: здание Сбербанка, по адресу: ..., кадастровый № с кадастровой стоимостью 24088211.20 рублей; двухэтажное кирпичное здание с подвалом по адресу: ..., кадастровый № – 9184726.09 рублей; одноэтажное кирпичное здание кафе «...» по адресу: ..., кадастровый №.16 рублей.

Что также подтверждается выписками из ЕГРН, выданными по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Чувашской Республике-Чувашии (далее Филиал ФГБУ) от ДД.ММ.ГГ.

Исходя из ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГ.

Налогоплательщику был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 согласно приведенного расчета в административном иске по следующим объектам недвижимости, расположенным в двух разных муниципальных образованиях: ..., кадастровый № в размере 110404.00 рублей; .../двухэтажное кирпичное здание с подвалом, кадастровый номер № -183695.00 рублей; .../одноэтажное кирпичное здание кафе «Встреча», кадастровый № – 3323.00 рублей. Итого на общую сумму 297 422.00 рублей.

Налоговое уведомление об уплате имущественного налога направлено в адрес Никифорова А.Н.№ от ДД.ММ.ГГ (л.д.6). Сумма начисленного налога в установленный срок налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой имущественного налога за 2019 в установленный срок, начислены пени с период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 547,75 рубля.

На основании статей 69, 70, 11.2 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога на транспортное средство, землю и имущество, пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ (л.д.10). До настоящего времени указанное требование не исполнено.

Доказательств исполнения требования об уплате задолженности административным ответчиком Никифоровым А.Н. суду не представлено, по требованию налогоплательщиком задолженность не погашена.

Утверждения административного ответчика о том, что кадастровая стоимость недвижимого имущества: здания Сбербанка в ... намного ниже, чем указано в расчете налогов, так как в выданном ему выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость указанного недвижимого имущества значится в размере 1676249.96 рублей, а не 24088211.00 рублей, суд находит не убедительными, ибо опровергается выпиской из ЕГРН, выданного Филиалом ФГБУ по запросу суда от ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость указанного объекта недвижимого имущества-здания Сбербанка в ..., кадастровый № по состоянию на ДД.ММ.ГГ на основании акта об утверждении кадастровой стоимости № от ДД.ММ.ГГ, установлена в размере 24088211.20 рублей и данные о пересмотре указанной кадастровой стоимости отсутствуют.

В остальной части административным ответчиком документов, подтвержда-ющих об иной кадастровой стоимости других зданий, подлежащих налогообложе-нию, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требование административного истца о взыскании транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и пени подлежит удовлетворению.

В силу положений ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден (п.19 ст.333.36 Налогового кодекса РФ), в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республике к Никифорову Александру Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика Никифорова Александра Николаевича, ИНН №, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженца ..., проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республике суммы задолженности по обязательным платежам перед бюджетом:

- транспортный налог за 2019 в размере 21750 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 40 рублей 06 копеек;

- земельный налог за 2019 по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) - 8350 рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 15 рублей 38 копеек;

земельный налог за 2019 по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) - 11 155 рублей 00 копеек;

- пени по земельному налогу по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 20 рублей 54 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2019 по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) - 110 404 рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 203 рубля 33 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО № (... сельское поселение Чувашской Республики) - 187 018 рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 344 рубля 42 копейки. Всего на общую сумму 339 300 (триста тридцать девять тысяч триста) рублей 73 копейки.

Указанные суммы следует перечислить на счет Управления Федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России №2 по Чувашской Республике): №40102810945370000084;

ОТДЕЛЕНИЕ-НБ ЧУВАШСКАЯ РЕСПУБЛИКА БАНКА РОССИИ/УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары;

БИК 019706900

ИНН 2103004748 КПП210801001

КБК 18210604012021000110 - транспортный налог с физических лиц

КБК 18210604012022100110 - пени по транспортному налогу с физических лиц

КБК 18210601030101000110 - налог на имущество физических лиц

КБК 18210601030102100110 - пени по налогу на имущество физических лиц

КБК 18210606043101000110 - земельный налог

КБК 18210606043102100110 - пени по земельному налогу

ОКТМО 97 647 464 ОКТМО 97 655 440

Взыскать с Никифорова Александра Николаевича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6593 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.А. Викторов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 04.06.2021.