Решение по делу № 2а-1611/2020 от 13.01.2020

Дело № 2а-1611/2020

УИД 39RS0001-01-2020-000134-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2020 года                         г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Пичуриной О.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

с участием административного истца Эппингер И.В., представителя административного истца Фильковского С.Е., представителя административного ответчика Латышевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Эппингер И.В. к административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду о признании задолженности физического лица по налогу на доходы физических лиц, возможность принудительного взыскания которых утрачена, в связи с истечением установленного срока ее взыскания, безнадежными к взысканию, обязании исключить из лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

Эппингер И.В. обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что получила из Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду налоговое уведомление № 15388990 от 4.07.2019 об уплате в срок до 2.12.2019 налога на доходы физических лиц в размере 348 868 руб. за 2016 год исчисленный, но не удержанный налоговым агентом ПАО Сбербанк. Указанный налог должен был быть уплачен не позднее 1.12.2018. Полагает, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию, так как инспекция утратила возможность ее принудительного взыскания, в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Просит признать невозможной к взысканию Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду в принудительном порядке задолженность Эппингер И.В. указанную в налоговом уведомлении № 15388990 от 4.07.2019 по налогу на доходы физических лиц в размере 348 868 руб. за 2016 год, обязать исключить из ее лицевого счета указанную задолженность.

Административный истец Эппингер И.В. в судебном заседании поддержала административные исковые требования.

Ее представитель по устному ходатайству Фильковский С.Е. в судебном заседании требования поддержал, пояснил, что Налоговым кодексом установлена специальная норма для доходов физических лиц за 2016 год, в которой указано, что данная сумма налога должна быть уплачена не позднее 1 декабря 2018. 2 декабря 2018 г. инспекция узнала о наличии задолженности. Не позднее сентября утратила возможность для принудительного взыскания налога, не указаны причины пропуска срока. Просил требования удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду по доверенности Латышева А.Н. возражала против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, в которых указано, что обязанность по уплате НДФЛ с дохода, полученного по операциям с ценными бумагами, возникает по общему правилу – на основании п. 4 ст. 57 НК РФ – не ранее даты получения налогоплательщиком налогового уведомления. Налоговое уведомление выставлено заявителю не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Инспекция направила налогоплательщику налоговое уведомление, а затем выставила требование в личном кабинете. В связи с неисполнением требования было составлено 28.01.2020 заявление о выдаче судебного приказа и направлено мировому судье. Полагают, что срок принудительного взыскания недоимки не истек и указанная недоимка не может являться безнадежной ко взысканию. Инспекцией приняты все необходимые последовательные меры по взысканию указанной недоимки. Просила в требованиях отказать.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы данного административного дела, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно п.п. 4 п. 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено из материалов административного дела, налогоплательщику Эппингер И.В. было направлено налоговой инспекцией налоговое уведомление № 1538899 от 4.07.2019 об уплате в том числе налога на доходы физических лиц в сумме 348 868 руб. в срок не позднее 2.12.2019.

Налогоплательщику Эппингер И.В. через личный кабинет было выставлено требование № 136813 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 348 868 руб. и пени в сумме 1491,41 руб. в срок до 24.01.2020. Оплата налогоплательщиком произведена не была, в связи с чем в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда налоговой инспекцией подготовлено для подачи заявление о вынесении судебного приказа.

Согласно справке Сбербанка, данной на обращение Эппингер И.В. от 14.11.2019, данные об исчисленном и удержанном налоге на доходы физических лиц от операций с ценными бумагами по брокерскому договору 4W041 за 2016 направлены в ИФНС в составе налоговой декларации по налогу на прибыль банка. Отправка - 21.02.2017. Уточнение невозможности удержания налога на доходы физических лиц от операций с ценными бумагами по брокерскому договору налоговым агентом направлено в ИФНС 9979 30.06.2017.

В соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК ПФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В тоже время согласно ответу Межрайонной ИФНС России №8 по городу Калининграду от 18.09.2019, данного Эппингер И.В., следует, что доход полученный ею в апреле 2016 года освобождается от налогообложения на основании п. 72 ст. 217 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая что налоговый агент современно уведомил налоговый орган о невозможности удержания налога на доходы физических с лиц и с учетом положений п. 72 ст. 217 НК РФ числящаяся за истцом недоимка подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Таким образом, отсутствие решения налогового органа о списании суммы задолженности по налогу на доходы физических с лиц, образовавшейся у Эппингер И.В. по состоянию на 23.12.2019, нарушают право административного истца на прекращение обязанности по уплате налога на доходы физических с лиц за 2016 год.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления в суд за налогоплательщиком Эппингер И.В. числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 348 868 руб., которая подлежит признанию безнадежной к взысканию, учитывая вышеизложенные обстоятельства.

Решение суда является основанием для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика Эппингер И.В.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Эппингер И.В. – удовлетворить.

Признать недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в размере 348 868 руб. безнадежной к взысканию.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 8 по г. Калининграду обязанность исключить соответствующие записи из лицевого счета Эппингер И.В..

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Окончательное решение изготовлено 20.03.2020.

Судья                            Пичурина О.С.