Решение по делу № 2а-231/2019 от 19.12.2018

Административное дело № 2а-231/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года                                                                    г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего- судьи Ефимовой А.М.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике А.,

при секретаре Уральской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к Истомину М.С. о взыскании задолженности по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЧР (далее - МИФНС России № по ЧР) обратилась в суд с административным иском к Истомину М.С. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, пеней, всего в размере №. Требования мотивированы тем, что административный ответчик Истомин М.С. являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) Истомин М.С. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 20-ого числа первого месяца следующего налогового периода. Истоминым М.С. были представлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма налога к уплате по вышеуказанным декларациям составила №, которая в установленный законодательством срок Истоминым М.С. не уплачена. На сумму недоимки ему начислена пеня в сумме №. В связи с чем налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые Истоминым М.С. не исполнены.     

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ). В связи с тем, что деятельность в качестве ИП Истоминым М.С. была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, последнему начислены страховые взносы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №, в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере ДД.ММ.ГГГГ. Оплата задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не произведена.

Сумма пеней, начисленных должнику Истомину М.С. согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов составила: пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - №; пени, начисленные на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС - №. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, пеням в вышеуказанных размерах.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР А. административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске.

Судебная повестка на имя административного ответчика - Истомина М.С. о времени и месте судебного заседания была направлена судом по месту его регистрации (л.д. №) заказным письмом с уведомлением о вручении, возвращенном с отметкой «Истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Суд считает, что административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», и в силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ считает его извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Истомин М.С. зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом его деятельности указана деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозке (л.д. №).

Система налогообложения в виде ЕНВД регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов физическим показателем является количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов и базовая доходность в месяц, равная 6000 рублей.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что Истомин М.С. ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила № (л.д. №).

Поскольку Истоминым М.С. ЕНДВ уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня в сумме №.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действующей после 01 января 2018 года) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода:

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов (26 545 рублей за 2018 год), доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период (не более 212 360 рублей за 2018 год).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (5 840 рублей за 2018 год).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора, страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в ходе проверки исполнения положений налогового законодательства ИП Истоминым М.С., прекратившим предпринимательскую деятельность, была выявлена задолженность:

за ДД.ММ.ГГГГ год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере № и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере № (л.д. №).

за ДД.ММ.ГГГГ год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере № № и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере № № (л.д. №).

Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год взыскивается налоговым органом в принудительном порядке через службу судебных приставов (№).

В материалах административного дела имеются подробные расчеты начисления пеней на суммы недоимки за указанные периоды, произведенные налоговым органом (л.д. №). Данные расчеты судом проверены, являются обоснованными, расчет пени составлен в соответствии со статьей 75 НК РФ, арифметических ошибок расчеты не содержат.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Налоговым органом в адрес административного ответчика Истомина М.С. было направлено требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому последний обязан уплатить задолженность по ЕНДВ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме соответственно №; пени, начисленные по ЕНДВ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере №; пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на страховую пенсию (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - №; пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов в Федеральный ФОМС (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - №. В указанном в требовании предложено погасить недоимку по ЕНДВ и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Налоговым органом в адрес административного ответчика Истомина М.С. было направлено требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому последний обязан уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №; пени, начисленные по уплате ЕНДВ в сумме № (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на страховую пенсию (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - №, пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов в Федеральный ФОМС (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - №. В указанном в требовании предложено погасить недоимку по страховым взносам и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Однако административным ответчиком в указанный в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ срок (до ДД.ММ.ГГГГ) и от ДД.ММ.ГГГГ срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнена обязанность по уплате ЕНДВ, страховых взносов и пеней, в связи с чем ИФНС обратилась в суд с настоящим иском.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Истомина М.С. недоимки по налогам, страховым взносам и пеней, который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Административное исковое заявление о взыскании с Истомина М.С. налога, страховых взносов и пеней подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей подлежит уплате госпошлина в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей (ст. 333.19 пункт 1 части 1 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, с административного ответчика Истомина М.С. подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере №.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 295 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к Истомину М.С, о взыскании задолженности по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам, пеней, удовлетворить.

Взыскать с Истомина М.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу бюджета:

задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года всего в сумме № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в сумме № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>).

Взыскать с Истомина М.С, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий-судья                                                                   А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.