Решение по делу № 2а-773/2020 от 05.03.2020

УИД 24RS0033-01-2020-000492-24

дело № 2а-773/2020

Р Е Ш Е Н И Е

        Именем Российской Федерации

20 апреля 2020 года                                                            город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Большакова А.В. (единолично), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю к Чебакову ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Чебакову Ю.В. и просит взыскать задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 1790,57 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01 января 2017 года в размере 1204,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 01 января 2017 года в размере 236,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком до 01 января 2017 года в размере 220,30 руб., задолженность по ЕНВД в размере 115 рублей, пени по ЕНВД в размере 14,59 руб. Мотивируя свои требования тем, что административный ответчик Чебаков Ю.В. как физическое лицо, осуществлявшее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, утратившего статус, в соответствии п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» действующего до 01 января 2017 года (далее - Закона №212-ФЗ) являлся плательщиком страховых взносов, и согласно ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 и п.1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы), в фиксированных размерах, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Согласно выписки из ЕГРИП должник Чебаков ФИО4 с 09 ноября 2011 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил предпринимательскую деятельность 05 июля 2017 года. Чебаков Ю.В. должен был уплатить страховые взносы не позднее 20 июля 2017 года. Чебаков Ю.В., являясь индивидуальным предпринимателем в период с 09 ноября 2011 года по 05 июля 2017 года, состоял на налоговом учете и осуществлял вид предпринимательской деятельности (ОКВЭД 52.7), подлежащий налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В срок установленный законодательством, единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в размере 115 руб. Чебаковым Ю.В. не был уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника направлялись требования об уплате перечисленных налогов, которые плательщиком не были исполнены. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которые в установленный срок исполнены не были.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", согласно которым с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 14 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» действующего до 01.01.2017 года (далее - Закона №212-ФЗ) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 2 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента о-т суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, vостановленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Согласно ч. 6-8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны уплатить страховые взносы, исчисленные на основании представляемых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном налоговых органах.

Согласно ч.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписки из ЕГРИП должник Чебаков ФИО5 с 09 ноября 2011 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил предпринимательскую деятельность 05 июля 2017 года.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов может обеспечиваться пенями. Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов. В соответствии с пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику страховых взносов были начислена пени:

    в размере 220,30 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в ФОМС до 01 января 2017 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика было направлено требование об уплате пени № 14825 от 10 октября 2018 года, требование № 20376 от 20 декабря 2018 года, которые плательщиком не были исполнены.

С 01 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

    В соответствии с ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

На основании изложенного, Чебаков Ю.В.. должен был уплатить страховые взносы не позднее 20 июля 2017 года.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов может обеспечиваться пенями. За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику страховых взносов была начислена пени:

- в размере 1204,41 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года;

    в размере 236,37 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01 июля 2017 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника были направлены требование об уплате пени № 38635 от 12 сентября 2017 года, требование № 10010 от 16 октября 2017 года, требование № 1184 от 19 января 2018 года, требование № 4857 от 06 апреля 2018 года, требование № 11732 от 09 июля 2018 года, требование № 14285 от 10 октября 2018 года, требование № 20376 от 20 декабря 2018 года, которые плательщиком не были исполнены.

В соответствии с ч.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 346.28 НК РФ Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Чебаков ФИО6, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 09 ноября 2011 года по 05 июля 2017 года, состоял на налоговом учете и осуществлял вид предпринимательской деятельности (ОКВЭД 52.7), подлежащий налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с ч.3 ст. 346.32 НК РФ Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

20 июля 2017 года плательщиком Чебаковым Ю.В. была сдана налоговая декларация за 2 квартал 2017 года, сумма налога к уплате составила 115 руб.

Срок уплаты единого налога на вмененный налог за 2 квартал 2017 года - не позднее 25 июля 2018 года.

В срок установленный законодательством, единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в размере 115 руб. Чебаковым Ю.В. не был уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование об уплате единого налога на вмененный доход от 12 сентября 2017 года № 38635 за 2 квартал 2017 года, которое плательщиком не было исполнено.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату налога, на имеющуюся недоимку, налогоплательщику начислены пени в размере 14.59 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника были направлены требование об уплате пени № 38635 от 12 сентября 2017 года, требование № 10010 от 16 октября 2017 года, требование № 1184 от 19 января 2018 года, требование № 4857 от 06 апреля 2018 года, требование № 11732 от 09 июля 2018 года, требование № 14285 от 10 октября 2018 года, требование № 20376 от 20 декабря 2018 года, которые плательщиком не были исполнены.

При этом суд учитывает, что административным истцом исковое заявление подано в установленные законом сроки.

Определением мирового судьи судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края от 05 сентября 2019 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №95 в г. Лесосибирске Красноярского края от 09 августа 2019 года о взыскании с Чебакова Ю.В. задолженности по страховым взносам, отменен, в связи с поступившими возражениями.

До настоящего времени Чебаковым Ю.В. обязанность по уплате страховых взносов, транспортному налогу не исполнил.

Так, заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в установленные законом сроки (согласно определению от 05 сентября 2019 года судебный приказ вынесен 09 августа 2019 года).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд 05 марта 2020 года, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам, ЕНВД, пени в размере 1790,57 руб., которая подлежит взысканию.

При этом судья находит возможным согласиться с расчетами пени административного истца по обозначенным налогам.

Судья также учитывает, что административным ответчиком представленные административным истцом расчеты также на оспорены, доказательств меньшего размере пени в соответствии со ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Красноярскому краю к Чебакову ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням удовлетворить.

Взыскать с Чебакова ФИО8, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Красноярскому краю задолженность по налогам в общей сумме 1790 руб. 57 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01 января 2017 года в размере 1204,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 01 января 2017 года в размере 236,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком до 01 января 2017 года в размере 220,30 руб., задолженность по ЕНВД в размере 115 рублей, пени по ЕНВД в размере 14,59 руб.

Взыскать с Чебакова ФИО9 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                       А.В. Большакова