Решение по делу № 2-1947/2015 от 13.04.2015

Дело № 2-1947/15

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 мая 2015 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Маркина Э.А., при секретаре Юфа Ж.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Теребкова Владимира Михайловича к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области о признании невозможной к взысканию недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Теребков В.М. обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> копейка.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что он является нотариусом Мытищинского нотариального округа Московской области, приказ Управления Юстиции Администрации Московской области № от 19.03.1998 года Лицензия на право нотариальной деятельности № №, выдан Управлением Юстиции Администрации Московской области 19.06.1995 года.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №2 по Московской области истцу был направлен акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ № в которой отражена задолженность по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный бюджет в общей сумме <данные изъяты> копеек, из которых <данные изъяты> копеек -недоимка по единому социальному налогу образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст.ст.52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (ст. 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику 511шния об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не решенная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании ч.1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного -5. 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке зеправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на : пл. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. i -:етветствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ШЛЯШШ г. N 137-ФЭ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах - 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13746/07, срок на принудительное с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шести месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки встючения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить вмвавпеиьно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в та итзникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; зелоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат «отгадал? возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения пае возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от I?J*3309 г. N6544/09).

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по единому социальному налогу, в Федеральный бюджет в общем размере 249 702 рублей 01 копеек образовалась до ДД.ММ.ГГГГ года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в указанные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 04.09.2014г задолженность по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный бюджет в общей сумме 249 702 рублей 01 копеек является безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ г.) безнадежными к взысканию признаются задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N Ж-7-8/393@, действующим с ДД.ММ.ГГГГ г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, пл. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу решения суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их сверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ 95»л требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в а резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты такой возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ЕЭС РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 249702 рубля 01 копеек образовалась до ДД.ММ.ГГГГ датированные ранее ДД.ММ.ГГГГ года, истцом утрачены в связи с истечением предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом.

Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы, штрафов, процентов.

В судебном заседании представитель истца Теребкова В.В. –Бабаян Р.А. заявленные требования поддержала, на удовлетворении иска настаивала.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области- Кузнецова А.А. исковые требования признала.

Суд, рассмотрев дело, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Истец является нотариусом Мытищинского нотариального округа Московской области, приказ Управления Юстиции Администрации Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ Лицензия на право нотариальной деятельности № №, выдан Управлением Юстиции Администрации Московской области ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №2 по Московской области истцу был направлен акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ №№ в которой отражена задолженность по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный бюджет в общей сумме <данные изъяты> копеек, из которых <данные изъяты> копеек -недоимка по единому социальному налогу образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст.ст.52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (ст. 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику 511шния об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не решенная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании ч.1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного -5. 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке зеправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на : пл. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. i -:етветствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ШЛЯШШ г. N 137-ФЭ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах - 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13746/07, срок на принудительное с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шести месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки встючения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить вмвавпеиьно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в та итзникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; зелоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат «отгадал? возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения пае возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от I?J*3309 г. N6544/09).

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по единому социальному налогу, в Федеральный бюджет в общем размере 249 702 рублей 01 копеек образовалась до ДД.ММ.ГГГГ года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в указанные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 04.09.2014г задолженность по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный бюджет в общей сумме 249 702 рублей 01 копеек является безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ г.) безнадежными к взысканию признаются задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N Ж-7-8/393@, действующим с ДД.ММ.ГГГГ г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, пл. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу решения суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их сверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ 95»л требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в а резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты такой возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ЕЭС РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 249702 рубля 01 копеек образовалась до ДД.ММ.ГГГГ датированные ранее ДД.ММ.ГГГГ года, истцом утрачены в связи с истечением предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Теребкова Владимира Михайловича к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку Теребкова Владимира Михайловича по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> копейка.

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Королевский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: