Решение по делу № 2а-2805/2018 от 23.10.2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 декабря 2018 года                    г.Рязань

Советский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего судьи Горбатенко Е.Ю.,

при секретаре Полуэктовой А.С.,

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области к Кондратьеву Михаилу Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Кондратьеву М.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, мотивируя тем, что административный ответчик Кондратьев М.В. в соответствии со ст. 357 НК РФ и на основании представленных ГИБДД УМВД России по Рязанской области сведений является плательщиком транспортного налога за транспортные средства: грузовой автомобиль Грузовой автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), грузовой автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), грузовой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), Грузовой автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.). На основании данных сведений налогоплательщику - административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014-1016 г.г. Расчет транспортного налога за 2014 год: <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 20 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2800 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 75 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 10/12 (количество месяцев владения) = 13188 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 23 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2277 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты>08 л.с. (автомобиля 172412) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 3418 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 3418 руб. (сумма налога к уплате). Всего за 2014 год - 23819 руб. За 2015 год: <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 20 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2800 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 75 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 15825 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 23 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 6/12 (количество месяцев владения) = 1139 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты>08 л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2136 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты>,08 л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 3418 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 7/12 (количество месяцев владения) = 1997 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 20 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 1/12 (количество месяцев владения) = 243 руб. (сумма налога к уплате). Общая сумма налога за 2015 год составила 27558 руб. Расчет налога за 2016 год: <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 20 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2800 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля АУДИ Q5) х 75 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 15825 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля 172412) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2136 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 3418 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 32 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 3424 руб. (сумма налога к уплате); <данные изъяты> л.с. (автомобиля <данные изъяты>) х 20 налоговая ставка, согласно Закону РО № 76-ОЗ от 22.11.2002 г. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2920 руб. (сумма налога к уплате). За 2016 год сумма налога составила 30523 рубля. Общая сумма за 2014-2016 годы - 81900 рублей. С учетом частичной уплаты сумма налога составила 77283рубля. В связи с чем 14.12.2017 г. налоговым органом в в личном кабинете Кондратьева М.В. было размещено требование об уплате указанной суммы налога в срок до 25.01.2018г., которое административным ответчиком исполнено не было. В связи с чем, Кондратьеву М.В. были начислены пени в размере 242 руб. 46 коп. Кондратьеву М.В. было направлено заказным письмом налоговое уведомление <данные изъяты> от 23.09.2017 г., а также требование об уплате налога № от 14.12.2017г. и предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 25.01.2018г., которое им также исполнено не было. Мировым судьей судебного участка № 55 объединенного судебного участка Советского района г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога с Кондратьева М.В. на основании заявления МИФНС России № 2 по Рязанской области. 30.03.2018 г. судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 55 объединенного судебного участка Советского района г. Рязани. На основании изложенного, просила взыскать с Кондратьева М.В. сумму транспортного налога за 2014, 2015, 2016 г. в размере 77283 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2017 г. в сумме 242 руб. 46 коп. в доход бюджета субъекта РФ, а всего 77525 руб. 46 коп.

Определением суда от 29 ноября 2018 года производство по делу прекращено в части требований об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 15825 рублей и за 2016 год в сумме 15825 рублей, а также пени в общей сумме 76 руб. 66 коп. в связи с тем, что административному истцу была предоставлена льгота по уплате налога на автомобиль <данные изъяты>.

Суд, исследовав письменные материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.14 НК РФ в систему налогов и сборов в РФ входят региональные налоги, одним из которых является транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из содержания ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что Кондратьеву М.В. в период начисления задолженности на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: грузовой автомобиль Грузовой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), грузовой автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), грузовой автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.), Грузовой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.).

Таким образом, Кондратьев М.В. является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговым органом было направлено Кондратьеву М.В. налоговое уведомление <данные изъяты> от 21.09.2017 г. об уплате исчисленной суммы налога в срок до 01.12.2017г., которое административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст.ст.45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования, а если это невозможно - направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

14.12.2017г. требование <данные изъяты> от 14.12.2017г. об уплате налога было размещено в личном кабинете налогоплательщика Кондратьева М.В. и предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 25.01.2018г., которое им также исполнено не было.

30.03.2018 г. мировым судьей судебного участка № 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога с Кондратьева М.В. на основании заявления МИФНС России № 2 по Рязанской области.

По заявлению Кондратьева М.В.. судебный приказ был отменен 30.03.2018г. определением мирового судьи судебного участка № 55 судебного района Рязанского районного суда рязанской области.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений ч.2 ст. 48 и ч.3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа - не позднее шести месяцев со дня вынесения такого определения - путем подачи иска.

13.08.2018 года, в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд по почте, что штампом входящей корреспонденции.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ (ред. от 26.11.2014) "О транспортном налоге на территории Рязанской области", в 2016 году размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 23 руб., свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка составляет 60 руб., свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка составляет 85 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету транспортного налога за 2014-2016 годы, арифметическая правильность которого подтверждается материалами дела, судом проверена и административным ответчиком не оспорена, общая сумма задолженности, с учетом отказа административного истца от части иска составила 45720,02 рублей (45633 рубля - задолженность по налогу и 87,2 рубля - задолженность по пени).

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (ст. 71 НК РФ).

Судом установлено, что 16 октября 2017 года налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление <данные изъяты> от 21 сентября 2017 года на уплату указанных налогов в срок до 01 декабря 2017 года.

Поскольку уведомление было оставлено без удовлетворения, 14 декабря 2017 года налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <данные изъяты> и предложено погасить задолженность в срок до 25 января 2018 года.

По смыслу пп.3 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Однако, до настоящего времени ответчик требование об уплате налогов в добровольном порядке не исполнил.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня, начисляется пеня, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 13 декабря 2017 года, с учетом частичного отказа от иска составляет 87,2 рублей.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов <данные изъяты> от 14 декабря 2017 года, которое в этой части также осталось без исполнения.

Доказательств обратного ответчиком в суд представлено не было.

Анализируя установленные обстоятельства, подтверждённые исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, в том числе сроки обращения в суд с рассматриваемым иском, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к Кондратьеву М.В. является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объёме.

В силу того, что истец освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 1571 руб. 61 коп. (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области к Кондратьеву Михаилу Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Кондратьева Михаила Владимировича, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 45633 (Сорок пять тысяч шестьсот тридцать три) руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2016 года по 13.12.2017 года в сумме 87 (восемьдесят семь) руб. 20 коп., перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

Р/с 40101810400000010008

ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель: УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области)

ИНН 6234000014 КПП 623401001

ОКТМО 61701000

КБК 182 106 04012 021 000 110 - транспортный налог

КБК 182 106 01020 022 000 110 - пени по транспортному налогу.

Взыскать с Кондратьева Михаила Владимировича, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1571 (одна тысяча пятьсот семьдесят один) руб. 61 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья