Решение по делу № 2а-138/2020 от 10.01.2020

Дело № 2а-138/2020     Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Некрасовское                                                      25 июня 2020 года                                                                  

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Шиховой Е.Ю., при секретаре Лисенковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску М. к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

М. обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом принятых судом уточнений, о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 132 рублей 72 копейки.

В обоснование требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на учете в М. как налогоплательщик.

В установленный законом срок налоги, начисленные в налоговом уведомлении налогоплательщик не уплатил. В случае неуплаты гражданином налога, инспекция в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе но почте не направляются (ст. 11.2 НК РФ).

Должнику через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога в размере 104 258 руб., а также пеней в размере 182.46 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пеней в размере 16 935.47 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В целях взыскания числящейся задолженности инспекция обращалась в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество, а также соответствующим пеням за период ДД.ММ.ГГГГ., в общей сумме 121 367,95 рублей.

Оспаривая законность и обоснованность судебного постановления и заявленных требований, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в судебный участок подал письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, в которых указывает на несогласие с начислениями по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в связи с ошибочной кадастровой стоимостью земельного участка с кадастровым №, а также применением к нему ошибочной налоговой ставки.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> судебный приказ отменил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. На основании пункта 2 статьи 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество - Росреестр (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком земельного налога, ввиду нахождения в собственности следующих земельных участков: №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> категория земель - <данные изъяты>, разрешенное использование - <данные изъяты>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 95 049,00 рублей, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ по н.в.; №, расположенного по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> категория земель - <данные изъяты>, вид земельного участка и разрешенное использование - <данные изъяты>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 6 185 595,00 рублей, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ по н.в.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ.

Земельный налог и ставки земельного налога в отношении принадлежащих в ДД.ММ.ГГГГ должнику земельных участков, расположенных в <адрес>, утверждены Решением муниципального Совета сельского поселения Некрасовское Некрасовского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Некрасовское».

Ставка земельного налога в соответствии с категорией земель и разрешенным видом использования согласно пп. а) ст. 2 указанного Решения установлена в размер 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка. В отношении земельных участков, не указанных в пп. а) ст. 2 Решения, налоговая ставка устанавливается в размере 1,5% кадастровой стоимости земельного (пп.б) ст. 2 Решения).

Таким образом, в соответствии с данными Росреестра земельные участки с кадастровыми номерами: № и №, имели вид разрешенного использования - «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>» соответственно, в отношении которых согласно пп. а) ст. 2 Решению муниципального Совета с/п Некрасовское установлена налоговая ставка- 0,3%.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по налогам. В подтверждение права на льготу предъявлено пенсионное удостоверение от ДД.ММ.ГГГГ.

В заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу ФИО2 указан земельный участок с кадастровым номером №.

Согласно пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщиков - физических лиц, являющихся пенсионерами, начиная с налогового периода 2017 года.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате 93 069,00 руб. На указанную сумму земельного налога выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в соответствии со ст. 52 НК РФ инспекцией в связи с представлением ФИО2 документов, подтверждающих льготу, произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку с кадастровым №. Начисления по указанному участку сторнированы (уменьшены) и начислены инспекцией с учетом льготы в новом налоговом уведомлении с новым сроком уплаты.

По земельному участку с кадастровым № налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ оплата не произведена, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет -285руб.

Кроме того, в связи с имеющейся задолженностью по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 7 132,72 рублей, которые выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная задолженность по пеням не погашена.

Решением Некрасовского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены требования инспекции в части взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 544 рублей.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 544 рублей налогоплательщиком погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 498,42 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 460,55 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 585,03 рублей.

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 132,72 рублей инспекцией выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет пеней произведен на сумму задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (стр. 7 Расчета сумм пени, включенный в требование № от ДД.ММ.ГГГГ -7 132.72 руб.).

Административный истец с учетом изложенного просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета задолженность по пеням по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 132 рублей 72 копейки, учитывая, что задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена только в ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца М. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, представил письменные возражения на первоначальный административный иск.

Исследовав письменные материалы дела: требование об уплате налогов № (л.д. 24), расчет сумм пени (л.д. 25-31), оценив все в совокупности, суд считает требования о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с невыполнением ответчиком своей обязанности по уплате налогов М. вынесено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц, пени административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 взыскана задолженность транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, государственной пошлины в доход бюджета.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика, после чего, истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Некрасовского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ с

ФИО2 в доход бюджета взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93 979, 46 рублей.

Согласно информации административного истца, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 544 рублей налогоплательщиком погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 498,42 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 460,55 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 585,03 рублей.

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 132,72 рублей инспекцией выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, поскольку задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена только в ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является правомерным.

Требования, указанные в уточненном административном исковом заявлении, ФИО2 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по пени по земельному налогу административным ответчиком не произведена.

Размер пени по налогам налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налога, периоду задолженности.

Таким образом, сумма неуплаченных ФИО2 пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 132 рубля 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку ФИО2 до настоящего времени сумма задолженности по пеням по земельному налогу не уплачена, суд удовлетворяет исковые требования М., и взыскивает с ФИО2 задолженность по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 132 рубля 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 291-293 КАС РФ, суд

                             р е ш и л:

Исковые требования М. удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 132 (семь тысяч сто тридцать два) рубля 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу <адрес>, в бюджет Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                                                          Е.Ю. Шихова