Решение по делу № 2а-3950/2020 от 25.06.2020

УИД 39 RS0001-01-2020-003547-37

Дело № 2а-3950/20

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

19 октября 2020 года

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Перовой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС №10 по Калининградской области к Смирнову В. А. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №10 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать со Смирнова В.А. сумму недоимки по земельному налогу и пени в размере 4295,03 рублей, из которых:

4 295,03 рублей, из которых:

-недоимка по земельному налогу за 2015 год - 240 рублей,

-недоимка по земельному налогу за 2016 год – 2 302 рублей,

-недоимка по земельному налогу за 2017 год - 1 678 рублей,

-пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год – 44,01 рублей,

-пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год – 31,02 рублей.

В обоснование иска административный истец указывает, что Смирнов В.А. является плательщиком земельного налога, в связи с чем, ему был исчислен налог и направлены налоговые уведомления.

В установленный законом срок, указанная в уведомлениях сумма задолженности ответчиком уплачена не была. Смирнову В.А. были направлены требования об уплате налога и пени.

Административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, в этой связи были начислены пени.

Представитель Межрайонной ИФНС №10 по Калининградской области в судебное заседание не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Ответчик Смирнов В.А. в судебном заседании просил требования административного иска оставить без удовлетворения, указывая на то, что в материалах дела отсутствуют сведения о направлении в его адрес уведомления о расчете земельного налога, кроме того, полагал пропущенным срок на обращение в суд за взысканием недоимки по земельному налогу за 2016 г., так как размер задолженности по уведомлению № 49477642 от 09.09.2017 года превысил 3000 рублей. Кроме того, указывал, что являясь пенсионером, имеет льготы по уплате налога. Ссылался также и на то, что налоговым органом неправильно определена налоговая база, поскольку об изменении кадастровой стоимости земельного участка с КН № ему ничего неизвестно, полагал также, что неверно применена налоговая ставка при исчислении земельного налога в отношении земельного участка с КН №.

Выслушав ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Смирнову В.А. в налоговых периодах 2015-2017 г.г. г. принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные по следующим адресам:

- <адрес> ; №

-<адрес>, КН №

-<адрес>, КН №

-<адрес>, №.

Налоговым органом Смирнову В.А. исчислен земельный налог за 2016г. в отношении земельных участков с КН № (<адрес>), с КН № (<адрес>), с № (<адрес>); по ОКТМО 27710000 исчислен земельный налог на сумму 1628, по ОКТМО 27707000 - на сумму 674 руб. (уведомление № 49477642 от 09.09.2017 г.).

Ввиду неуплаты ответчиком суммы земельного налога ответчику выставлено требование № 14290 по состоянию на 13 февраля 2018 года, направленное в адрес ответчика заказным письмом 15 июля 2018г., о необходимости в срок до 27 марта 2018 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 2302 рублей (674 руб. + 1628 руб.) и пени 44,01 рублей, а всего на сумму 2346,01 рублей.

В налоговом уведомлении № 21617534 от 04.07.2018 г.) налоговым органом Смирнову В.А. исчислен земельный налог за 2017 г. в отношении земельных участков с № КН <адрес> с КН № (<адрес>), с КН № (<адрес>), с № (<адрес>), исчислен земельный налог за 2016 год в отношении земельного участка с № (<адрес>), произведен перерасчет налога за 2015 год по налоговому уведомлению № 101644151 в отношении земельного участка с №. Сумма налога по ОКТМО 2770100 составила 1463 руб., по ОКТМО 27710000 – 1134 руб., по ОКТМО 27707000 – 784 руб.

Ввиду неполной уплаты налога в адрес налогоплательщика выставлено требование № 7802 по состоянию на 05 февраля 2019 года, направленное в адрес ответчика заказным письмом 22.02.2019г., о необходимости в срок до 26 марта 2019 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 1134 рублей по ОКТМО 27710000, 784 руб. по ОКТМО 27707000 и пени 31,02 рублей.

Ответчик требование налогового органа не исполнил.

23 сентября 2019 года мировым судьей 5-го судебного участка по заявлению налогового органа выдан судебный приказ по делу № 2а-2362/2019 о взыскании со Смирнова В.А. суммы неисполненных обязательств по уплате земельного налога.

На основании возражений, поступивших от административного ответчика, определением мирового судьи от 05 марта 2020 года судебный приказ отменен.

Исковое заявление в суд было подано налоговым органом 25 июня 2020 года, т.е. в установленный законом срок. Шестимесячный срок, отведенный налоговому органу для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, также соблюден.

Изложенные в судебном заседании доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, основаны на неправильном толковании норм материального права.

Так, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Поскольку в добровольном порядке вышеперечисленные требования налогоплательщиком не исполнены, учитывая, что общая сумма налога, пеней, превысила 3 000 рублей с момента выставления второго требования, заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, могло быть подано налоговым органом не ранее 26 марта 2019 года и не позднее 26 сентября 2019 года.

Течение установленного процессуального срока надлежит исчислять с момента выставления требования, когда сумма налога и пени превысила 3000 рублей, а не со дня формирования уведомления об уплате налога от 04.07.2018 г., как ошибочно полагал ответчик.

Удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области в части взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени, суд исходит из доказанности факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате земельного налога и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты, а также соблюдения налоговым органом срока на подачу заявления в суд, установленного ст. 48 НК РФ.
вопреки утверждениям ответчика Смирнова В.А. налоговая база и налоговая ставка при исчислении земельного налога определены налоговым органом верно. Сведений об иной кадастровой стоимости земельного участка с КН № материалы дела не содержат и ответчиком не представлено.

Доводы ответчика о неисполнении налоговым органом совей обязанности по своевременному направлению в его адрес налоговых уведомлений, не могут быть приняты во внимание, поскольку законодатель связывает наступление негативных последствий лишь с уклонением налогоплательщика от исполнения налогового требования.

Таким образом, неполучение Смирновым В.А. налоговых уведомлений не свидетельствует о нарушении его прав.

В соответствии с подпунктом 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с частью 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в той же редакции) физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Как установлено из предоставленных налоговым органом по запросу суда сведений, Смирнов В.А. обратился в МИ ФНС №8 с заявлением о предоставлении налоговой льготы 21 сентября 2020 года. Льгота за налоговый период 2017 год предоставлена на объект, расположенный по адресу – <адрес>. За налоговый период 2018-2019 г.г. льгота предоставлена на земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>, сумма к уменьшению за два года составила 1000 рублей, однако данное обстоятельство не может быть принято во внимание суда, поскольку указанный налоговый период не является предметом судебной проверки по рассматриваемому иску.

Также суд учитывает, что поскольку обязанность по оплате обязательных платежей не была исполнена налогоплательщиком в пределах установленного срока, то исходя из положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом правомерно произведен расчет пени.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета недоимка по земельному налогу на сумму 4 295,03 рублей, из которых:

-недоимка по земельному налогу за 2015 год - 240 рублей (по ОКТМО 27710000 налоговое уведомление № 21617534 от 04.07.2018г., требование №7802 от 05.02.2019г.),

-недоимка по земельному налогу за 2016 год – 2 302 рублей ( по ОКТМО 27710000 – 1628 руб., по ОКТМО 2770700 – 674 руб. ( налоговое уведомление № 49477642 от 09.09.2017г., требование №14290 от 13.02.2018г.)),

-недоимка по земельному налогу за 2017 год – 1 678 рублей (1134 руб. по ОКТМО 27710000 минус 240 руб. за 2015 г. =894 руб. + 784 руб. по ОКТМО 27707000 = 1678 руб. (уведомление № 21617534 от 04.07.2018г., требование №7802 от 05.02.2019г.),

-пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год – 44,01 рублей,

-пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год – 31,02 рублей.

С учетом изложенного, суд удовлетворяет требования налогового органа в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №10 по Калининградской области к Смирнову В. А. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать со Смирнова В. А., проживающего по адресу- <адрес> доход бюджета 4 295,03 рублей, из которых:

-недоимка по земельному налогу за 2015 год - 240 рублей,

-недоимка по земельному налогу за 2016 год -2302 рублей,

-недоимка по земельному налогу за 2017 год – 1 678 рублей,

-пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год – 44,01 рублей,

-пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год – 31,02 рублей.

Взыскать со Смирнова В. А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 октября 2020 года.

Судья: