Решение от 26.01.2018 по делу № 2а-115/2018 от 16.11.2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2018 года Свердловский районный суд г. Иркутска под председательством судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания Сасине В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-115/2018 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к Безрукову О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее – Инспекция, МИФНС <Номер обезличен>) с административным иском к Безрукову О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, указав в обоснование иска следующее. Ответчик Безруков О.В. является собственником недвижимого имущества и состоит на налоговом учёте по месту нахождения этого имущества. Налогоплательщику произведен расчёт налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 142,70 рублей - срок уплаты не позднее <Дата обезличена>, за 2014 год в размере 143 рубля - срок уплаты не позднее <Дата обезличена>, за 2015 год в размере 180 рублей - срок уплаты не позднее <Дата обезличена>. Указанную сумму налога ответчик в установленные сроки не уплатил. Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1,14 рублей за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год. Также Безруков О.В. имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>; земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>. Ему произведён расчёт земельного налога за 2013 год в размере 867 рублей - срок уплаты не позднее <Дата обезличена>, за 2014 год –1846 рублей со сроком уплаты до <Дата обезличена>, за 2015 год – в размере 1846 рублей со сроком уплаты до <Дата обезличена>. Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 11,69 рублей за неуплату земельного налога за 2015 год. Выставленные требования об уплате налога, пени от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ № 2а-1072/2017 от <Дата обезличена>, вынесенный по требованию налогового органа в отношении налогоплательщика мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> отменён, согласно определению от <Дата обезличена> в связи с возражениями ответчика. С учётом изложенного, просит взыскать с Безрукова О.В. в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 465,70 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,14 рублей, по земельному налогу в размере 4559 рублей, пени по земельному налогу в размере 11,69 рублей, на общую сумму 5 037053 рубля.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в судебное заседание не явился, просив о рассмотрении дела в своё отсутствие, направив письменные пояснения, в которых указано, что у налогового органа отсутствуют правовые основания для принятия решения о списании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по земельному налогу за 2015 год, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,14 рублей, по пени по земельному налогу в размере 11,69 рублей. С учётом требования ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ по состоянию на 23.01.2018 года Инспекцией не принято решение о списании Безрукову О.В. недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Административный ответчик Безруков О.В. в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, причины не явки суду не известны, представил через канцелярии суда отзыв на исковое, в котором просил в иске отказать, поскольку истцом пропущен срок исковой давности.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 3 Федерального закона РФ № 284-ФЗ от 04.10.2014 года «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учётом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Судом установлено, что Безруков О.В. является собственником недвижимого имущества жилого дома по адресу: <адрес обезличен> кадастровый <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>.

Согласно п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Также установлено, что налогоплательщик Безруков О.В. имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес обезличен> с кадастровым номером <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>; земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым <Номер обезличен>, дата регистрации права <Дата обезличена>.

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска» ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ответчик Безруков О.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, не уплатил недоимки за налоговый период с 2013-2015 года и пени по указанным налогам.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление <Номер обезличен>, которым сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 142,70 рублей и земельного налога за 2013 год в сумме 867 рублей в установленный законом срок до <Дата обезличена> (в силу п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Налоговым уведомлением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 143 рубля и земельного налога за 2014 год в сумме 1846 рублей в установленный законом срок не позднее <Дата обезличена> (п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции от 05.10.2015 года).

Налоговым уведомлением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 180 рублей и земельного налога за 2015 год в сумме 1846 рублей в установленный законом срок не позднее <Дата обезличена> (п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Факт направления налоговых уведомлений ответчику подтверждается списками заказанных писем за 2014, 2015, 2016 года.

Поскольку Безруковым О.В. обязанность по уплате налогов не исполнена, ему направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о погашении задолженности по налогам и пени в срок до <Дата обезличена>, требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которым предлагалось погасить задолженность по налогу в срок до <Дата обезличена>, требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> – сроком уплаты до <Дата обезличена>.

Факт направления ответчику указанных выше требований подтверждается списками почтовых отправлений.

Указанные требования Безруковым О.В. не исполнены.

В силу ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1,14 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, также начислены пени по земельному налогу за 2015 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 11,69 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определённые сроки.

Как следует из содержания искового заявления, до настоящего времени задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу ответчиком не погашена.

Неуплата ответчиком пени по налогам в сроки, указанные в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Проверив довод сторон о признании безнадежными ко взысканию задолженности по налогам, образовавшейся до <Дата обезличена> суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в законную силу 29.12.2017 года, безнадёжными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадёжными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учёта индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Принимая во внимание вступление в силу Закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, определяющего безнадёжной ко взысканию недоимку по платежам, сформировавшимся на 01.01.2015 года, учитывая, что истец не отказывается от своих требований, суд приходит к выводу о признании отыскиваемых административным истцом налоговых задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 142,70 рублей и по земельному налогу за 2013 год в сумме 867 рублей безнадёжными ко взысканию.

Рассмотрев исковые требования о взыскании задолженности по налогам за 2014-2015 годы и пени, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из содержания указанных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимок и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

<Дата обезличена> мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ о взыскании с Безрукова О.В. задолженности по налогу на имущество в размере 465,70 рублей, пени в размере 1,14 рублей, по земельному налогу - 4559 рублей, пени - 11,69 рублей. Указанный судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

С административным иском Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась <Дата обезличена>, то есть срок для предъявления административного иска налоговым органом не пропущен.

Проверив представленный расчёт, суд полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, представленные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к Безрукову О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 143 рубля, налога на имущество за 2015 год в размере 180 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1,14 рублей, по земельному налогу за 2014 год в размере 1846 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 1846 рублей, пени по земельному налогу в размере 11,69 рублей, всего на сумму 4027,83 рубля. В связи с чем административные исковые требования о взыскании с Безрукова О.В. задолженности по налогам за налоговый период 2014-2015 года и пени подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Безрукова О.В. в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу исковые требования МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к Безрукову О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014-2015 года, по земельному налогу за 2014-2015 год удовлетворить. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013 года, земельного налога за 2013 год - отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░> ░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░> ░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░░ ░ ░░░░░ 143 ░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 180 ░░░░░░, ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 01 ░░░░░ 14 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 1 846 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 1 846 ░░░░░░, ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 11 ░░░░░░ 69 ░░░░░░. ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4027 (░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 83 ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2013 ░░░ ░ ░░░░░░░ 142 ░░░░░ 70 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2013 ░░░ ░ ░░░░░░░ 867 ░░░░░░, - ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░>.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░ ░░░░░ ░.░. ....

....

....