Решение от 19.01.2022 по делу № 2а-32/2022 (2а-1547/2021;) от 04.10.2021

Дело № 2а-32/2022 (2а-1547/2021)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской области                                   19 января 2022 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Гапоненко Е.А.,

при секретаре судебного заседания Гилёвой И.С.,

с участием административного ответчика Енокяна Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к Енокяну Д.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с указанным иском к Енокяну Д.Г., мотивировав свои требования тем, что Енокян Д.Г. является плательщиком транспортного и земельного налога. При этом Енокян Д.Г. самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей по транспортному и земельному налогу, а также по уплате пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой транспортного и земельного налога за 2019 год, в установленный для этого срок не исполнил, требование о погашении задолженности оставил без удовлетворения.

В связи, с чем Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа, мировому судье судебного участка № 4 Городищенского судебного района Волгоградской области.

Мировым судьей судебного участка № 4 Городищенского судебного района Волгоградской области 30 марта 2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Енокяна Д.Г. недоимки по налогам и сборам, пени, который был отменен 12 июля 2021 года, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Ссылаясь на изложенное, истец просит взыскать с Енокяна Д.Г. задолженность по транспортному налогу за 2019 год, в размере 19 675 рублей, пени по транспортному налогу в размере 36 рублей 23 копейки, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 774 рубля, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 43 копейки, а всего 20486 рублей 66 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик Енокян Д.Г. в судебном заседании был согласен с требованиями налогового органа о взыскании с него задолженности по земельному налогу, пени, однако возражал против удовлетворения требований административного истца о взыскании с него задолженности по транспортному налогу 19675 рублей, пени по транспортному налогу в размере 36 рублей 23 копейки, поскольку налоговым органом был произведен зачет суммы излишне уплаченного налога на основании решения № от 19 ноября 2020 года в сумме 30888 руб. и решения № от 09 июня 2021 года в сумме 30888 руб., в связи с чем полагал, что транспортный налог им уплачен в полном объеме. Также указал, что у него отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 40 962 рублей, поскольку им были отменены все имеющиеся в отношении него судебные приказы, и судебный приказ с указанной суммой по транспортному налогу за 2016 год не выносился мировым судьей судебного участка № 4 Волгоградской области, в связи с чем, налоговым органом неправомерно зачтены суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогу за предыдущие налоговые периоды, просил в иске налогового органа в части транспортного налога, пени отказать в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса РФ), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик Енокян Д.Г. является плательщиком транспортного налога, поскольку ему принадлежит на праве собственности налогооблагаемый объект движимого имущества - транспортное средство марки ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, 2005 года выпуска;

- марки ГАЗ 330210ГН, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, 1999 года выпуска.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик Енокян Д.Г. также является плательщиком земельного налога.

Из материалов дела следует, что объектом налогообложения по земельному налогу является - земельный участок с кадастровым №, площадью 700 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Так, налоговым органом административному ответчику Енокяну Д.Г. был начислен транспортный и земельный налог за 2019 год и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года с уплатой не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, однако данную обязанность Енокян Д.Г. не исполнил.

В связи, с чем в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога № от 15 декабря 2020 года, в котором указано о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 19675 руб., пени по транспортному налогу в размере 36,23 руб., задолженности по земельному налогу в размере 774 руб., пени по земельному налогу в размере 1,43 руб., срок по которому установлен до 21 января 2021 года. Данное требование налогоплательщик оставил без исполнения.

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в шестимесячный срок, установленный статьей 48 НК РФ, а именно 23 марта 2021 года, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Енокяна Д.Г. недоимки по транспортному налогу и земельному налогу, пени за 2019 год.

Судебным приказом № от 30 марта 2021 года с должника Енокяна Д.Г. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области взысканы задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 19675 руб., пеня в размере 36,23 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: в размере 774 руб., пеня в размере 1,43 руб., а всего 20486,66 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Волгоградской области – мировой судьей судебного участка № 3 Городищенского судебного района Волгоградской области от 12 июля 2021 года судебный приказ № от 30 марта 2021 года о взыскании недоимки по налогам с Енокяна Д.Г. отменен.

Названные требование административного истца административным ответчиком исполнены не были. Доказательств подтверждающих оплату выявленной недоимки и пени, в материалах дела не имеется и стороной административного ответчика не представлено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением, о взыскании с Енокяна Д.Г. вышеуказанной недоимки и пени.

Довод административного ответчика, что налоговым органом был произведен зачет суммы излишне уплаченного налога на основании решения № от 19 ноября 2020 года в сумме 30888 руб. и решения № от 09 июня 2021 года в сумме 30888 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу в размере 19675 руб., пени по транспортному налогу в размере 36,23 руб., и у ответчика отсутствует задолженность по вышеназванному налогу является несостоятельным по следующим основаниям.

Согласно справке предоставленной налоговым органом от 20 декабря 2021 года по решению о зачете сумм излишне уплаченного налога № от 19 ноября 2020 года сумма в размере 30888 рублей пошла в погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 30888 рублей по требованию об уплате № от 21 июня 2018 года, по решению о зачете сумм излишне уплаченного налога № от 09 июня 2021 года сумма в размере 30888 рублей пошла в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 10074 рублей, согласно требованию № от 21 июня 2018 года, по транспортному налогу за 2017 год в размере 16439 рублей, согласно требованию № от 30 января 2019 года, по транспортному налогу за 2018 год в размере 4375 рублей, согласно требованию об уплате № от 23 декабря 2019 года.

Следовательно, указанные суммы были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды, и, вопреки доводам административного ответчика, не свидетельствуют об исполнении им обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год.

Что же касается довода административного ответчика Енокяна Д.Г. о том, что у него отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 40 962 руб., поскольку им были отменены все имеющиеся в отношении него судебные приказы, и судебный приказ с указанной суммой по транспортному налогу за 2016 год не выносился мировым судьей судебного участка № 4 Волгоградской области, в связи с чем, налоговым органом неправомерно зачтены суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогу за предыдущие налоговые периоды, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, согласно которому сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, производится налоговыми органами самостоятельно по заявлению налогоплательщика.

В рассматриваемом случае Енокян Д.Г. не представил доказательств, свидетельствующих о том, что налоговым органом неправомерно зачтены суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогу за предыдущие налоговые периоды, в частности за 2016 год. Решения налогового органа о зачете сумм излишне уплаченного налога № от 19 ноября 2020 года, решения налогового органа о зачете сумм излишне уплаченного налога № от 09 июня 2021 года, не обжаловались и не отменялись.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для признания неправомерными решения налогового органа о зачете сумм излишне уплаченного налога№ от 19 ноября 2020 года, № от 09 июня 2021 года, и о зачете суммы излишне уплаченного транспортного налога за 2019 год.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что Енокян Д.Г., являясь плательщиком транспортного и земельного налога, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета задолженности по налогам и пени, а также соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 19675 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ 14 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 36 ░░░░░░ 23 ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 774 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ 14 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░ 43 ░░░░░░░, ░ ░░░░░ 20486 ░░░░░░ 66 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 24 ░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░                                                                                  ░.░.░░░░░░░░░