Решение по делу № 2а-216/2020 от 11.03.2020

72RS0016-01-2020-000192-43

№ 2а-216/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Омутинское                                27 мая 2020 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре судебного заседания Поповой И.Ф.

с участием: представителя административного ответчика – адвоката Давыдова Ю.В., предоставившего удостоверение, выданное ДД.ММ.ГГГГ, и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области к Буровцеву Владимиру Владимировичу о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная ИФНС России № 10 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском к Буровцеву В.В. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником следующих объектов:

    квартиры, расположенной по адресу: 627060, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

    земельного участка, расположенного по адресу: 627060, Россия, <адрес>2, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

     автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка ГАЗ 3102, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

     автомобиля легкового государственный регистрационный знак <данные изъяты> марка ГАЗ 3102 VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиля легкового государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка ДЭУ NEXIA VIN №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как владелец земельного участка, транспортного средства и недвижимого имущества Буровцев В.В. обязан уплачивать земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 357, 387 и 399 НК РФ.

Налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика транспортный налог за 2017 год за транспортное средство марки ДЭУ NEXIA в размере 267 рублей. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,00 рублей, а за 2017 год – 46,00 рублей. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган в соответствии с положениями ст. 52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13,00 рублей, а за 2017 год – 85,00 рублей. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате суммы налога, пени от     ДД.ММ.ГГГГ №, направлено заказным письмом.

До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено заказным письмом.

Требование об уплате земельного налога и пени налогоплательщиком не исполнено.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с Буровцева В.В. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 98,00 рублей и пени в размере 0,32 рубля, недоимку по транспортному налогу в размере 800,00 рублей и пени в размере 2,60 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 53,00 рубля и пени в размере 0,02 рубля, всего на общую сумму 953,94 рубля.

Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, мотивированное тем, что причиной пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления послужил собой в автоматизированной информационной системе, в связи с чем просили восстановить срок.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, просил исковые требования к Буровцеву В.В. о взыскании недоимки по налогам удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Буровцев В.В. судебные извещения по указанному в административном исковом заявлении адресу не получает. На запрос суда в МП МО МВД России «Омутинский» получена информация о том, что Буровцев В.В. зарегистрированным по месту жительства на территории Омутинского района не значится. В соответствии с информацией из администрации Вагайского сельского поселения Омутинского муниципального района Тюменской области на территории поселения по адресу: <адрес> не проживает с марта 2019 года.

    таким образом, место жительства административного ответчика суду неизвестно, на основании ст. 54 КАС РФ интересы административного ответчика представляет адвокат Давыдов Ю.В.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Давыдов Ю.В. объяснил суду, что поскольку он представляет интересы административного ответчика по назначению суда и ему неизвестна позиция ответчика по данному иску, то исковые требования налоговой инспекции он не признает в полном объеме. Вместе с тем, как следует из материалов дела административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, что является основанием для отказа в иске. Просил суд отказать в удовлетворении исковых требований.

Заслушав представителя административного ответчика – адвоката Давыдова Ю.В., исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога и налоговые льготы установлены Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге», принятым Тюменской областной Думой 13.11.2002 года.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п.1) В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. (п.2)

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица Буровцев В.В. является владельцем следующих объектов движимого и недвижимого имущества:

– автомобиль легковой государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка ГАЗ 3102, VIN ХТН310200Y0886090, 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– автомобиль легковой государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка ДЭУ NEXIA, VIN № год выпуска 2010, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

– земельный участок кадастровый №, адрес: <адрес>2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

– квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22-23)

В связи с наличием в собственности объектов недвижимого имущества и объектов движимого имущества, Буровцев В.В. в соответствии со ст.ст. 357, 389 и 401 НК РФ обязан уплачивать земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 52 НК РФ Буровцеву В.В. направлено налоговое уведомление № от 05.09.2018 года об уплате земельного налога в сумме 98,00 рублей, транспортного налога в сумме 16 945,00 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 53,00 рубля, которые необходимо было уплатить не позднее 03.12.2018 года (л.д. 20-21)

17.12.2018 года налоговым органом в адрес Буровцева В.В. направлено налоговое требование №, в которое включено требование об уплате земельного налога в сумме 98,00 рублей, транспортного налога в сумме 16 945,00 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 53,00 рубля, указан срок уплаты налога до 25.01.2019 года. (л.д. 16-17)

Таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по земельному и транспортному налогу, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет 6 месяцев, начиная со дня, следующего за днем, указанным в требовании в качестве последней даты добровольной оплаты недоимки с учетом ее размера более 3 000 рублей, то есть с 25.01.2019 года по 25.07.2019 года.

Как следует из буквального толкования ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, а в порядке искового производства – не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам инспекция обратилась в декабре 2019 года и определением мирового судьи судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.

С учетом срока исполнения выставленного требования № об уплате недоимки по земельному и транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц по состоянию на 07.12.2018 года – до 25.01.2019 года и отсутствия в деле сведений обращения административного истца в суд в течение шести месяцев после указанной даты, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области пропущен.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

В обоснование доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока административный истец сослался технический сбой программного комплекса автоматизированной системы налогового органа. При этом соответствующих доказательств тому налоговый орган не представил, равно как и не указал на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, статьи 286 КАС РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц с Буровцева В.В., а поскольку такой срок является пресекательным, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФН России № 10 по Тюменской области к Буровцеву В.В. о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области к Буровцеву В.В. о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц отказать в полном объеме в связи с пропуском срока, установленного законом для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Омутинский районный суд в течении одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий – судья      Меркушева М.Н.