Решение по делу № 2а-740/2019 от 07.09.2018

                                                                                      Дело № 2а- 740 /19

                                                    Р Е Ш Е Н И Е

                               Именем Российской Федерации

    27 марта 2019 года                                                               г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики

в составе:

Председательствующего судьи Нуриевой В.М.,

при секретаре                                Кабанове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к Захаровой ФИО7 о взыскании недоимки по НДС, пени и штрафа,

                                                      у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к Захаровой ФИО7 о взыскании недоимки по НДС, пени и штрафа.

Требования мотивированы тем, что <дата> по результатам выездной налоговой проверки, назначенной на основании решения <номер> от <дата>. Согласно указанного решения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить:     недоимку по НДС в сумме 3 430 321 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме 2 002954,00 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме 79818,00 руб.,      пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 916069,71 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 380887,93 руб.; штраф за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы НДС в сумме 533 693,40 руб., штраф за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы НДФЛ в сумме 400590,80 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством срок о налогах и сборах налоговой декларации по НДС в размере 660 219,00 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством срок о налогах и сборах налоговой декларации по НДФЛ в размере 600 886,20 руб.; штраф за неправомерное удержание и ( или ) не перечисление НДФЛ в размере 15 963,60 руб. Всего на сумму 9 039 539,83 рублей. ФИО1 решение обжаловала в Октябрьский районный суд <адрес>. По результатам рассмотрения административного иска, Октябрьский районный суд <адрес> снизил размер недоимки по налогам, пени и штрафам всего на сумму 74 838,05 рублей.

    Истец просил взыскать с ответчика недоимку по НДС за 2012-2013 года в размере 3 402 001,2 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 986 852 рублей, пени на неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы НДС в размере 907 017,86 руб., пени на неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы НДФЛ в размере 377863,62,00 рублей, пени за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ (нал.агент) по п.3 ст. 75 НК РФ в размере 17 600, 32 руб. штраф в рамках п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 529 410,00 рублей, штраф в рамках п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 654 864, 90 рублей, штраф в рамках п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 397 370,40 рублей, штраф в рамках п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 596 055, 60 руб., штраф в рамках ст. 123 НК РФ в размере 15 534, 80 руб., всего на общую сумму 8 884 571,32 ( восемь миллионов восемьсот восемьдесят четыре тысячи пятьсот семьдесят один ) рубль, 32 коп. Взыскать Захаровой ФИО7 госпошлину в доход местного бюджета в размере 52 622 рубля 86 коп.

В судебном заседании представитель МИФНС <номер> по УР ФИО3, действующий на основании доверенности, требования поддержал в полном объеме, просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание ответчик не явилась, о дате и времени рассмотрения дела была надлежащим образом извещена, в суд представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Судом дело рассмотрено в ее отсутствие в порядке п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель административного ответчика истца ФИО1 – адвокат ФИО4, действующий на основании ордера, просил применить срок исковой давности и в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав объяснения участников судебного заседания, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу правил статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

В соответствии с требованиями статьи 227 НК РФ в редакции, подлежащей к применению в рассматриваемом случае, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей в числе плательщиков производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Частью 2 указанной статьи НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (часть 5 статьи 227 НК РФ).

Согласно требованиям части 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (статья 229 НК РФ).

Согласно положениям статьи 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата>, вид деятельности по ОКВЭД 60.22 - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и багажа.

24.11.2015г. ФИО1 прекращен статус индивидуального предпринимателя (лист записи ЕГРИП о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от <дата>).

В период с <дата> по <дата> МИФНС <номер> по УР проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ЕНДВ, налога на добавленную стоимость, НДФЛ, транспортного налога с физического лица, налога на имущество физических лиц, земельного налога за период с <дата> по <дата>

По итогам проведенной проверки составлен акт <номер> от <дата>

<дата> заместителем начальника МИФНС <номер> по УР ФИО5 вынесено решение <номер> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. Истцу предложено уплатить:     недоимку по НДС в сумме 3 430 321 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме 2 002954,00 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц ( НДФЛ) в сумме 79818,00 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 916069,71 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 380887,93 руб.; штраф за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы НДС в сумме 533 693,40 руб., штраф за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы НДФЛ в сумме 400590,80 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством срок о налогах и сборах налоговой декларации по НДС в размере 660 219,00 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством срок о налогах и сборах налоговой декларации по НДФЛ в размере 600 886,20 руб.; штраф за неправомерное удержание и (или) не перечисление НДФЛ в размере 15 963,60 руб. Всего на сумму 9 039 539,83 рублей.

<дата> Управлением федеральной налоговой службы по УР решением МИФНС <номер> по УР по апелляционной жалобе ФИО1 <номер>@ было оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

ФИО1 было обжаловано решение МИФНС <номер> по УР <номер> от <дата> в суд по мотиву того, что ею, как налогоплательщиком, не превышен допустимый показатель количества транспортных средств принимаемый при исчислении ЕНДВ и соответственно является незаконным начисление налогов по общему режиму налогообложения.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> <дата> административный иск Захаровой ФИО7 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от <дата>, удовлетворен частично.

Решение <номер> от <дата> о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части: размера недоимки по налогу на добавленную стоимость на сумму 28 319 руб. 80 коп., размера штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость на сумму 4283 руб. 40 коп., размера пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 9051 руб. 85 коп., размера штрафа по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость на сумму 5359 руб. 50 коп., размера недоимки по налогу на доходы физических лиц на сумму 16 102 руб. 00 коп., размера штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц на сумму 3220 руб. 40 коп., размера пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3024 руб. 31 коп., размера штрафа по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц на сумму 4830 руб. 60 коп., размера недоимки по налогу на доходы физических лиц ( налоговый агент) на сумму 2144 руб. 00 коп., размера пени по налогу на доходы физических лиц ( налоговый агент) на сумму 535 руб. 87 коп.,    размера штрафа по пункту 2 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неисполнение обязанности налогового агента по своевременному удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц на сумму 428 руб. 80 коп.

В остальной части административный иск Захаровой ФИО7 оставлен без удовлетворения.

Апелляционным Определением Судебной коллеги по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики <дата> решение Октябрьского районного суда <адрес> Республики от <дата> оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

ФИО1 обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике о признании безнадежной недоимки по налоговым обязательствам.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от <дата> административный иск Захаровой ФИО7 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике о признании безнадежной недоимки по налоговым обязательствам, оставлен без удовлетворения.

Апелляционным Определением Судебной коллеги по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики <дата> решение Октябрьского районного суда <адрес> Республики от <дата> оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при применении данной правовой нормы нужно исходить из того, что под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются, в частности, органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.), должностные лица соответствующей системы государственных органов.

Аналогичные положения содержат также и части 1, 2 статьи 6 Федерального конституционного закона от <дата> N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", согласно которым вступившие в законную силу акты федеральных судов обязательны для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации. Неисполнение постановления суда, а равно иное проявление неуважения к суду влекут ответственность, предусмотренную федеральным законом.

Вступившими в законную силу решениями суда по вышеуказанным административным делам установлена правомерность начисления налоговым органом, подлежащего оплате ФИО1 налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, обоснованность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, а также правильность расчета подлежащих уплате сумм налогов, штрафа и пени.

Указанные выше судебные решения имеют преюдициальное значение при разрешении заявленных Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике требований к Захаровой ФИО7 о взыскании недоимки по НДС, пени и штрафа, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика и его представителя о пропуске налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам суд находит несостоятельным, в силу следующего.

27.06.2016г. налоговый орган обратился с заявлением (сообщением) о преступлении <номер>. Инспекцией, в соответствии с п.3 ст. 32 НК РФ, были направлены материалы выездной налоговой проверки в следственные органы.

В соответствии с п.15.1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ), в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Инспекцией 27.06.2016г. было вынесено решение <номер> о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении ФИО1 В дальнейшем, Инспекцией было принято решение <номер> от 02.09.2016г. о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении ФИО1

Согласно п.15.1 ст. 101 НК РФ, течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Таким образом, шестимесячный срок, на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа был приостановлен на период с 28.06.2016г. по 03.09.2016г.

При таких обстоятельствах истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа своевременно.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> по административному делу <номер>а -1131/2016 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике суммы задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике исполнительный документ был утерян.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан дубликат судебного приказа от <дата> по делу <номер> а – 1131\2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вышеуказанный судебный приказ по заявлению представителя истца ФИО4 отменен.

С административным иском истец обратился <дата>, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

На основании изложенного, суд признает исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к Захаровой ФИО7 о взыскании недоимки по НДС, пени и штрафа, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

    Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

                                                   решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к Захаровой ФИО7 о взыскании недоимки по НДС, пени и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с Захаровой ФИО7 в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике, ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 049401001;

    недоимка по НДС в размере 3402 001,2 руб, (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000;

    недоимка по НДФЛ в размере 1986852,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000;

    пени на неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы НДС в размере 907 017,86 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000)

    пени на неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы НДФЛ в размере 377863,62,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000) ;

    пени за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ (нал.агент) по п.3 ст. 75 НК РФ в размере 17 600, 32 руб.

    штраф в рамках п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 529 410,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000)

    штраф в рамках п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 654 864, 90 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000)

    штраф в рамках п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 397 370,40 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000)

    штраф в рамках п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 596 055, 60 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000)

    штраф в рамках ст. 123 НК РФ в размере 15 534, 80 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000), всего на общую сумму 8 884 571,32 (восемь миллионов восемьсот восемьдесят четыре тысячи пятьсот семьдесят один) рубль, 32 коп.

Взыскать Захаровой ФИО7 госпошлину в доход местного бюджета в размере 52 622 рубля 86 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения через Октябрьский районный суд <адрес>, УР.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей <дата>.

            Судья                                                          В.М.Нуриева