Решение по делу № 2а-2071/2020 от 20.01.2020

Дело № 2а-2071/2020

УИД 35RS0010-01-2020-000567-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда                                                                        «12» мая 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 мая 2020 года.

Мотивированное решение составлено 15 мая 2020 года.

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Бондаренко Е.В.

при секретаре Смирнове С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к Смирнову А. В. о взыскании транспортного налога и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании со Смирнова А.В. транспортного налога за 2015 год в размере 2250 рублей, пеней на данную недоимку за период со 02 по 19 декабря 2016 года в размере 13 рублей 50 копеек, пеней по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 по 03 декабря 2017 года в размере 01 рубль 24 копейки, транспортного налога за 2017 год в размере 1313 рублей, пеней на данную недоимку за период со 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 19 рублей 53 копейки, пеней по транспортному налогу за 2014 год за период с 24 июня 2018 года по 23 июля 2018 года в размере 17 рублей 02 копейки, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области по доверенности Кузнецова О.П. административные исковые требования поддержала. Пояснила, что транспортный налог за 2014 год со Смирнова А.В. не взыскивался. Полагает, что срок обращения с административным иском в суд ими не пропущен, так как транспортный налог за 2014 год не просят взыскать. Платеж от 04 декабря 2018 года засчитали за частичную уплату транспортного налога за 2014 год, а не за 2017 год, поскольку в квитанции не был указан налоговый период.

В судебном заседании административный ответчик Смирнов А.В. и его представитель по устному ходатайству Смирнова Ю.М. административные исковые требования признали в части пеней по транспортному налогу за 2016 год в размере 01 рубль 24 копейки, в остальной части административные исковые требования не признали, ссылаясь на пропуск срока обращения в суд в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы, на уплату транспортного налога за 2016 и 2017 годы. Пояснили, что налоговым органом платеж от 04 декабря 2018 года по транспортному налогу за 2017 год ошибочно зачтен за 2014 год.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Смирнову А.В. в 2014-2017 годах на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль «Шкода Октавия», государственный регистрационный знак № (с 14 февраля 2014 года по настоящее время) и автомобиль «УАЗ 3909», государственный регистрационный знак № (в период с 27 октября 2007 года по 01 августа 2017 года), следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (применительно к налоговому периоду 2014 года – не позднее 01 октября).

Согласно налоговому уведомлению от 18 марта 2015 года № со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года, направлявшемуся заказным письмом в адрес Смирнова А.В. 25 мая 2015 года, транспортный налог на вышеуказанный автомобиль «УАЗ 3909» за 2014 год исчислен в размере 2250 рублей (с учетом переплаты – 2063 рубля).

Транспортный налог за 2014 год Смирновым А.В. не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению от 05 августа 2016 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, направлявшемуся заказным письмом в адрес Смирнова А.В. 13 августа 2016 года, транспортный налог на вышеуказанный автомобиль «УАЗ 3909» за 2015 год исчислен в размере 2250 рублей.

Транспортный налог за 2015 год Смирновым А.В. не уплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 07 августа 2017 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, направлявшемуся заказным письмом в адрес Смирнова А.В. 15 августа 2017 года, транспортный налог на вышеуказанный автомобиль «УАЗ 3909» за 2016 год исчислен в размере 2250 рублей (на автомобиль «Шкода Октавия» предоставлена налоговая льгота на основании подпункта «к» пункта 4 закона Вологодской области от 15 ноября 2002 года № 842-ОЗ «О транспортном налоге» как инвалиду).

Транспортный налог за 2016 год Смирновым А.В. уплачен 04 декабря 2017 года с пропуском срока.

Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся заказным письмом в адрес Смирнова А.В. 08 августа 2018 года, транспортный на вышеуказанный автомобиль «УАЗ 3909» за 2017 год исчислен в размере 1313 рублей (на автомобиль «Шкода Октавия» предоставлена налоговая льгота).

Транспортный налог за 2017 год Смирновым А.В. уплачен 03 декабря 2018 года в полном объеме, однако взыскивается налоговым органом в рамках настоящего дела.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом Смирнову А.В. начислены следующие пени по транспортному налогу: пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 24 июня 2018 года по 23 июля 2018 года в размере 17 рублей 02 копейки, пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02 по 19 декабря 2016 года в размере 13 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 по 03 декабря 2017 года в размере 01 рубль 24 копейки, пени по транспортному налогу за 2017 год за период со 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 19 рублей 53 копейки.

Транспортный налог за 2014 год в размере 2250 рублей Смирновым А.В. не оплачен. Платеж от 04 декабря 2018 года, произведенный через сайт Госуслуг, которым оплачен транспортный налог за 2017 год в размере 1313 рублей, ошибочно зачтен налоговым органом за частичную уплату транспортного налога за 2014 год. Поскольку квитанция содержала индекс №, который был указан в выданной Смирнову А.В. квитанции для оплаты транспортного налога за 2017 год, и указана дата 03 декабря 2018 года – дата, не позднее которой согласно налоговому уведомлению подлежал уплате транспортный налог за 2017 год, налоговый орган обязан был засчитать данный платеж за уплату транспортного налога за 2017 год, однако ошибочно засчитал за частичную уплату транспортного налога за 2014 год.

Поскольку в соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, а транспортный налог за 2014 год Смирновым А.В. не уплачен и налоговым органом не взыскан, в рамках настоящего дела также не взыскивается, основания для взыскания пеней по транспортному налогу за 2014 год отсутствуют.

Поскольку транспортный налог за 2017 год в размере 1313 рублей со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года уплачен Смирновым А.В. 04 декабря 2018 года, оснований для взыскания транспортного налога за 2017 год и пеней по нему не имеется. При этом суд отмечает, что основания для взыскания пеней за день уплаты 04 декабря 2018 года отсутствуют, так как на тот момент действовала старая редакция пункта 3 статьи 75 НК РФ, которая согласно письму Минфина России, ФНС России от 06 декабря 2017 года № не предусматривала начисление пеней за день его уплаты.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

28 декабря 2016 года налоговым органом в адрес Смирнова А.В. направлено требование № от 20 декабря 2016 года со сроком исполнения до 07 февраля 2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2250 рублей и пеней на данную недоимку в размере 13 рублей 50 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 указанной статьи).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НКРФ).

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 01 июля 2019 года по делу № 2а-2492/2019 о взыскании со Смирнова А.В. недоимки по транспортному налогу и пеней, за вынесением которого Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась 26 июня 2019 года, отменен определением мирового судьи от 25 ноября 2019 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В данном случае общая сумма задолженности, подлежавшая взысканию со Смирнова А.В., превысила 3000 рублей при выставлении требования от 20 декабря 2016 года № со сроком исполнения до 07 февраля 2017 года, что усматривается из данного требования, где справочно содержатся сведения о задолженности Смирнова А.В. в сумме 4635 рублей 67 копеек, в том числе по налогам (сборам) 4312 рублей 50 копеек (транспортный налог за 2014 год, выставлявшийся требованием от 11 ноября 2015 года №, но не уплаченный и в принудительном порядке не взысканный, что установлено в судебном заседании, и транспортный налог за 2015 год). Соответственно, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, исчисляемый с даты 07 февраля 2017 года, истек 07 августа 2017 года.

Искусственное увеличение срока взыскания транспортного налога за 2015 год путем исключения из общей суммы взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год не допустимо.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области 20 января 2020 года.

Таким образом, административным истцом существенно пропущен как срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (почти на два года), так и суммарный срок 1 год обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в части требований о взыскании транспортного налога за 2015 года и пеней на данную недоимку. Уважительные причины пропуска срока отсутствуют. Ходатайство о его восстановлении административным истцом не заявлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При указанных обстоятельствах суд полагает в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании транспортного налога за 2015 года и пеней на данную недоимку отказать ввиду пропуска указанного срока.

Поскольку транспортный налог за 2016 год в размере 2250 рублей ос сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года уплачен Смирновым А.В. 04 декабря 2017 года, ему за период с 02 по 03 декабря 2017 года начислены пени в размере 01 рубль 24 копейки, выставленные требованием от 24 июля 2018 года № со сроком исполнения до 18 сентября 2018 года, направленным в адрес административного ответчика 08 августа 2018 года. В данной части административный ответчик в судебном заседании административный иск признал. Порядок и сроки взыскания с него данной недоимки соблюдены.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, имеются основания для удовлетворения заявленных требований частично в размере 01 рубль 24 копейки.

На основании части 2 статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) и пункта 2 статьи 333.20 НК РФ суд полагает возможным с учетом возраста административного ответчика, его инвалидности и имущественного положения, а также принимая во внимание незначительный размер удовлетворенных административных исковых требований, освободить его от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к Смирнову А. В. удовлетворить частично.

Взыскать со Смирнова А. В., проживающего по адресу: <адрес> - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 декабря 2017 года в размере 01 рубль 24 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                                           Е.В. Бондаренко