Решение по делу № 2а-1803/2019 от 29.01.2019

Дело № 2а-1803/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июня 2019 года          г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи:                     Мальцевой О.А.

при секретаре:     Абрамовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к Мелеховой Елене Александровне о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Мелеховой Е.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 223,19 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7 432 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 423 руб.

В обоснование требований указано, что согласно данным органов ГИБДД Мелеховой Е.А. на праве собственности в 2016 году принадлежало транспортное средство марки Лексус LX570, р/з №. Данное имущество является объектом налогообложения. Исходя из мощности двигателя автомобиля сумма транспортного налога за 2016 год составила 44 040 руб. Также Мелехова Е.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей в 2014 году жилого дома по адресу ...., и плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью в 2014 году земельных участков по адресу: .... и .....

Налоговые уведомления, требования об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца в процессе рассмотрения дела на требованиях настаивала в полном объеме, поддерживала письменные пояснения по иску. Указала, что налоговое уведомление и требование к нему о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам за 2014, 2016 г.г. направлено ответчику в 2017 году посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в 2015 году действительно в адрес налогоплательщика направлялось уведомление об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, однако требование у нему не предъявлялось, в связи с чем, срок на взыскание указанных недоимок не является пропущенным.

В ходе рассмотрения дела ответчик иск не признала, пояснив, что требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год не подлежат удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока на их принудительное взыскание.

Относительно требований о взыскании транспортного налога пояснила, что является собственником автомобиля Лексус LX570, р/з № с 2011 года, при этом, из расчета административного истца не ясно каким образом налоговым органом определена спорная сумма задолженности. С учетом периодических оплат, производимых ею в счет уплаты транспортного налога, оспорила размер недоимки. Использование сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» не оспаривала.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

    В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.05.2011 № 52-ЗС, 03.10.2014 N 76-ЗС) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответа ГУ МВД России по Алтайскому краю в 2016 году Мелеховой Е.А. (до брака Борисовой) на праве собственности принадлежало транспортное средство:

-Лексус LX570, р/з №, мощностью 367 л.с., право собственности с 15.08.2011.

Расчет транспортного налога за 2016 год произведен в налоговом уведомлении № от 06.09.2017, размер которого составляет 44 040 руб.: (367 (мощность двигателя)*120 (налоговая ставка)*12/12).

Расчет суммы налога судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен, с учетом частичной оплаты в сумме 8 816,80 руб., размер транспортного налога за 2016 год, подлежащий взысканию с Мелеховой Е.А. составляет 35 223,19 руб.

Оценивая доводы административного ответчика о несоответствии ранее оплаченных ею сумм с размером заявленной ко взысканию задолженности, суд отмечает следующее.

Согласно сведениям, представленным административным истцом по запросу суда, карточки расчета с бюджетом, Мелиховой Е.М. налоговым органом исчислялся ежегодно с 2014 по 2016 гг. транспортный налог в размере 44 040 руб.

В связи с неисполнением требований об оплате транспортного налога за 2014-2015 г.г. постановлены судебные приказы, которые направлены для исполнения в ОСП Центрального района г. Барнаула.

В рамках исполнения требований исполнительных документов произведены взыскания в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 г. в следующих размерах:

16.05.2017 - 45 360,12 руб.

15.05.2018 - 35 379,81 руб.

17.05.2018 -0,08 руб.

Также, из карточки расчета с бюджетом следует, что 02.12.2018 Мелеховой Е.А. произведена оплата транспортного налога за 2017 год в размере 44 040 руб.

Денежные средства оплаченные, в МИФНС № 1 по Алтайскому краю 18.03.2016 в размере 4 408,40 руб. и 28.09.2016 в размере 4 408,40 руб. зачтены 09.10.2018 в счет оплаты транспортного налога за 2016.

Иных сведений об осуществлении оплат за налоговый период 2016 года материалы дела не содержат, таких доказательств не прикладывает и сам ответчик.

Согласно карточки расчета с бюджетом денежные суммы в размере 1 769,71 руб. и 29 402,29 руб., оплаченные 29.01.2016 и 18.03.2016 соответственно по исполнительным производствам в МИФНС № 1 по Алтайскому краю учтены налоговым органом в счет недоимки, сформированной за налоговые периоды до 2014 года.

Денежные средства, внесенные Мелеховой Е.А. по квитанции от 10.03.2016 в размере 37 798,51 руб. в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района, не относятся к спорной задолженности, сформированной налоговым органом лишь в 2017 году, в связи с чем, могут не учитываться при рассмотрении настоящего спора.

В случае установления переплаты транспортного налога за налоговые периоды до 2016 года, Мелихова Е.А. не лишена возможности обратиться в соответствующий налоговый орган в порядке ст. 79 НК РФ с заявлением о зачете либо возврате излишне взысканного налога.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога за 2016 Мелеховой Е.А. не выполнена, недоимка имеется по настоящее время, доказательств иного административным ответчиком не представлено.

Согласно положениям ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст. 58 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2016 год указан в налоговом уведомлении № от 06.09.2017, направленного в адрес Мелеховой Е.А. посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», указан срок уплаты налога до 01.12.2017.

В связи с неисполнением обязанности в адрес налогоплательщика 27.12.2017 направлено требование № по состоянию на 27.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 в сумме 44040 руб., срок уплаты установлен до 13.02.2018, которое Мелеховой Е.А. в установленный срок исполнено не было.

Отправление в адрес ответчика налогового уведомления, а в последующем – требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела сведениями программного комплекса АИС Налог 3. При этом, согласно данных налогового органа, «Личный кабинет налогоплательщика» Мелеховой Е.А. является активным, дата последнего входа 05.04.2018, дата открытия 19.12.2014.

Сведений о том, что Мелехова Е.А. обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. Использование сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" и получение налоговых уведомления и требования в судебном заседании стороной ответчика не оспаривалось.

При этом, в силу пункта 22-23 Приказа от 22.08.2017 ММВ-7-17/617, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, датой получения Мелеховой Е.А. уведомления о необходимости оплатить транспортный налог за 2016 год является 07.09.2017, датой получения требования № является 28.12.2017.

02.04.2018 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с Мелеховой Е.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 44040 руб., пени в размере 296,17 руб., земельного налога за 2014 год в размере 423 руб., пени 1,56 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 7432 руб., пени 49,98 руб., который определением от 17.09.2018 по заявлению Мелеховой Е.А. был отменен.

Срок для взыскания суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год административным истцом не пропущен. Так, налоговое уведомление направлено 06.09.2017 (не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога 01.12.2017), требование об оплате недоимки направлено 27.12.2017 (в течение трех месяцев со дня истечения срока уплаты налога 01.12.2017), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.03.2018 (в течение 6 месяцев со дня окончания срока исполнения требования № до 13.02.2018, срок до 13.08.2018), 29.01.2019 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа 17.09.2018, срок до 17.03.2019).

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, в размере 35 223,19 руб. подлежит взысканию.

Оценивая заявленные налоговым органом требования о взыскании с Мелеховой Е.А. налога на имущество физических лиц за 2014 год, земельного налога за 2014 год, суд не находит основания для их удовлетворения по следующим основаниям.

    В судебном заседании установлено, что Мелеховой Е.А. на праве собственности в 2014 году принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом по Вешний 1-й тупик, 14 в г. Барнауле, право собственности с 13.11.2013,

- земельный участок ...., кадастровый №, право собственности с 13.11.2013;

- земельный участок ...., кадастровый №, право собственности с 13.11.2013.

Как следует из расчета административного истца, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 составила 7 432 руб. (4459439,94,*1%%*2/12), недоимка по земельному налогу за 2014 год составила 423 руб. (1 906 984,80 *0,1%*2/12)+(7 313 364,50*0,1%*2/12).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, земельного налога за 2014 год приведен в налоговом уведомлении № от 18.04.2015, направленного 25.05.2015 почтовым отправлением в адрес налогоплательщика, указан срок уплаты налога до 01.10.2015.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п. п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 13.07.2015 №232-ФЗ действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога за 2014 год), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Аналогичный срок оплаты установлен и для уплаты налога на имущественно физических лиц за 2014 год (статья 409 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Применительно к налоговому периоду 2014 года срок уплаты земельного налога и налога на имущество физическими лицами на основании налогового уведомления был установлен не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, уведомление об уплате налогов должно было быть направлено налоговым органом ответчику за период 2014 года до 01.09.2015, недоимка должна быть выявлена налоговым органом 02.10.2015, требование об уплате налогов за 2014 год должно было быть направлено не позднее 02.01.2016.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № об оплате земельного налога и налога на имущество за 2014 год было направлено Мелеховой Е.А. 25.05.2015, вместе с тем, требование к указанному уведомлению, согласно данных административного истца, в адрес ответчика направлено не было.

Также из материалов дела следует, что 06.09.2017 в адрес Мелеховой Е.А. было направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год и 09.03.2017 налоговое уведомление №, содержащее расчет земельного налога за 2014 год, 27.12.2017 налогоплательщику направлено требование № 23292 об оплате налога на имущество и земельного налога за 2014 год со сроком оплаты до 13.02.2018.

Между тем, направление уведомлений и требования в 2017 году осуществлено налоговым органом с нарушением установленных ст.ст. 52 и 70 НК РФ сроков, что не изменяет течение общего срока на принудительное взыскание налога, установленного статьей 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки ответчиком исполнения требования (13.02.2018), а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации 8 дней для периода 2014 - в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ), а также срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (6 календарных дней).

Следовательно, предельный срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год истекал 16.07.2016 (02.10.2015+ три месяца+8 дней + 6 дней +6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.03.2018, то есть с нарушением срока, установленного ст.ст. 52, 48, 70 НК РФ. При этом, следует учесть, что повторное направление уведомлений за один и тот же период налоговым законодательством не допускается.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С Мелеховой Е.А. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 в сумме 35 223,19 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с Мелеховой Е.А. в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 256,70 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 35 223,19 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 256,70 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                      ░.░. ░░░░░░░░