Решение по делу № 2а-1398/2018 от 02.03.2018

гр. дело №2а-1398/18 Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» апреля 2018 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Сахаровой Е.А.

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России по №8 по Воронежской области к Садковой Людмиле Васильевне о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 3909 руб., пени по земельному налогу в размере 41 руб. 70 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 52 коп., суд

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №8 по Воронежской области обратилась в суд с иском, указав, что Садкова Л.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России №8 по Воронежской области и является плательщиком является плательщиком земельного налога, так как ей на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2599 кв.м., дата регистрации права 24.07.2012г. Так же, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 29,50 кв.м., дата регистрации права 24.07.2012г.

В порядке ч. 2 ст. 52 НК РФ Садковой Л.В. было направлено налоговое уведомление №145667821 от 17.10.2016г. на уплату земельного налога за 2015г. в размере 1906 руб., налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 156 руб. в срок до 01.12.2016г. Кроме того, Садковой Л.В. было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога №152585183 от 05.12.2016г. на указанный земельный участок за 2013г., 2014г., 2015г. в размере 1303 руб. за каждый год, всего в размере 3909 руб. В связи с не уплатой налогов в срок в адрес административного ответчика было направлено требование №4141 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.02.2017г., всего в размере 4065 руб. по налогам и 46 руб. 22 коп. по пени. До настоящего времени обязательства по уплате налогов Садковой Л.В. в полном размере исполнены не были, на основании чего административный истец просит суд взыскать с Садковой Л.В. недоимку по земельному налогу в размере 3909 руб., пени по земельному налогу в размере 41 руб. 70 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 52 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне рассмотрения извещены надлежащим образом. Судом принято решение о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного производства.

До рассмотрении дела в упрощенном порядке от административного ответчика не поступили возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке. От административного ответчика поступили возражения относительно взыскания недоимки по налогу, так как Садкова Л.В. полагает, что налог на имущество подлежит уплате, если площадь сооружения, не превышает 50 кв.м. Кроме того, считает, что ей не правомерно выставлено требование об уплате земельного налога за 2013г., в требовании не указан адрес земельного участка в <адрес>.

Суд, исследовав и оценив, представленные сторонами доказательства, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ч.4 ст.397 ГПК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.399 ч.1, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Судом установлено, что Садкова Л.В. является плательщиком земельного налога, так как ему на праве собственности принадлежат земельные участки расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>, кадастровый №. Так же, Садкова Л.В. является собственником жилого дома расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством … если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.. . уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, Садковой Л.В. было выставлено налоговое уведомление №145667821 от 17.10.2016г. за 2015г. на уплату физическим лицом уплате земельного налога не позднее 01.12.2016г. в размере 1 916 руб., с указанием объектов – земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 635208 руб., по ставке 0.30% за 12 мес., и земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 3415 руб., по ставке 0.30% за 12 мес. Кроме того, в налоговом уведомлении указано о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за объекты: жилой дом расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 155518 руб., по ставке 0.10%, за 12 мес. 2015г., жилой дом расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1474446 руб. по ставке 0.10 за 4/25 доли земельного участка, за 12 мес. 2015г. В уведомлении указано о необходимости уплаты налога на имущество - жилой дом расположенный по адресу <адрес> в размере 156 руб., так как по уплате налога на жилой дом расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1474446 руб. по ставке 0.10 за 4/25 доли земельного участка, указано о налоговой льготе в отношении налога в размере 236 руб. и он не выставлен к уплате.

Садковой Л.В. выставлено налоговое уведомление №152585183 от 05.12.2016г. со сроком уплаты не позднее 25.01.2017г. о необходимости уплаты земельного налога в размере 3909 руб. за период 2013, 2014, 2015г. за земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 434 448 руб.в размере 1303 руб. за каждый год. Таким образом, исходя из налогового уведомления №152585183 от 05.12.2016г. налог на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость земельного участка изменена и налог уменьшен.

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Поскольку в установленный срок Садковой Л.В. налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес Садковой Л.В. было направлено требование №4141 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.02.2017г., согласно которого МИФНС России№8 по Воронежской области ставит в известность Садкову Л.В. о том, что за ней числится задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам, и она обязан уплатить земельный налог в размере 3909 руб. ( за период 2013г., 2014г., 2015г. по 1303 руб.), пени по земельному налогу в размере 41 руб. 70 коп., налог на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 52 коп.

Налоговым органом в требовании также было указано о наличии ранее образовавшейся задолженности по состоянию на 27.02.2017г. в общей сумме 4 111 руб. 22 коп.

Согласно представленных административным истцом списков на отправку заказных писем Садковой Л.В. 29.03.2017г. в соответствии со штемпелем на списках, было выслано налоговое уведомление согласно его адреса места регистрации: <адрес>.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что Садковой Л.В. не были оплачены налоги в сроки, указанные в налоговом уведомлении, на законных основаниях начислена пеня, которая так же подлежит взысканию.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения Садковой Л.В. обязанности по уплате земельного и налога на имущество физических лиц, в том числе в предусмотренные законом сроки.

В свою очередь административный ответчик представил свои возражения, которые не содержат указания на доказательства уплаты налогов, кроме того, доказательства, уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые опровергли бы доводы административного истца, административным ответчиком не представлено, как и доказательств исполнения обязательств по уплате налогов в срок и в указанном размере. Административным ответчиком представлена квитанция об уплате земельного налога за 2012г. за земельный участок по адресу <адрес>. Доказательств уплаты налога за 2013г., 2014г., 2015г. земельного налога не представлено, хотя сама Садкова Л.В. представила суду требования об уплате земельного налога за 2013г. №132547, за 201447г. №175099, которые она не исполнила. Впоследствии налоговым органом земельный налог за указанный период был произведен перерасчет земельного налога исходя из иной кадастровой стоимости земельного участка, которая стала меньше, и налог за каждый год составил 1303 руб.Доводы административного ответчика о том, что она не должна оплачивать налог на имущество в отношении объекта, как указывает административный ответчик «ветхий дом, непригодный для проживания, где хранится инвентарь и прилагается к её земельному участку, имеет площадь 45,5 кв.м.», а так же освобождения от уплаты земельного налога, судом не могут быть приняты во внимание, как не основанные на законе. Согласно ст. 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена.

В связи с тем, что земельный налог относится к категории местных налогов Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II веден земельный налог.

Согласно ст.2 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (вместе с "Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж") объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории городского округа город Воронеж, за исключением земельных участков, перечисленных в пункте 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, исходя из того, что земельные участки, принадлежащие административному ответчику находятся за пределами городского округа город Воронеж, на территории Воронежской области Садкова Л.В. не пользуется льготами по уплате земельного налога в отношении принадлежащих земельных участков.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения для уплаты налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.В целях исчисления налога на имущество физических лиц жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Согласно пункту 5 статьи 403 Кодекса налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Пунктом 1 статьи 407 Кодекса определены категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц. Так, в частности, право на льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, а также физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 Кодекса). Перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, определен пунктом 4 статьи 407 Кодекса. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (пункт 6 статьи 407 Кодекса)

Таким образом, пенсионеры полностью освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража независимо от площади этих объектов. Вместе с тем, судом установлено, что Садкова Л.В. воспользовалась налоговой льготой в отношении объекта – жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, в связи с чем, не вправе претендовать на льготу в отношении жилого дома, расположенного по адресу <адрес> Кроме того, согласно представленному же Садковой Л.В. кадастровому паспорту объектом недвижимости является именно жилой дом, площадью 45,5 кв.м., лит. А, а, который является объектом налогообложения.

На основании п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Учитывая то обстоятельству, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленной налоговой службой суммы налога, о чем ему разъяснялось в определении суда о принятии и подготовке дела к судебному разбирательству от 02.03.2018г., факт наличия задолженности по оплате налога административным ответчиком не оспорен, в соответствии с предоставленными суду документами не усматривается погашения Садковой Л.В. задолженности по уплате налога, суд считает, что исковые требования МИФНС России №8 по Воронежской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.

Таким образом, с Садковой Л.В. подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь гл. 15, ст. 290, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Садковой Людмилы Васильевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, зарегистрированной <адрес> пользу МИФНС России №8 по Воронежской области недоимку по земельному налогу в размере 3909 руб., пени по земельному налогу в размере 41 руб. 70 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 52 коп. и государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение пятнадцати со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий: Сахарова Е.А.