Решение по делу № 2а-2691/2021 от 05.02.2021

Производство № 2а-2691/2021

УИД 28RS0004-01-2021-001470-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Власенко С. Н. о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Власенко С.Н. о взыскании налоговой задолженности.Требования обоснованы тем, что в соответствии НК РФ Власенко С.Н. является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Власенко С.Н. не представлена налоговая декларация за 2017 год со сроком не позднее 03.05.2018г. Решением № 37135 от 24.08.2018 года Власенко С.Н. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 15119 по состоянию на 12.09.2018 года. На дату обращения в суд требование инспекции об уплате штрафа Власенко С.Н.. не исполнено.

Кроме этого, Власенко С.Н. является собственником транспортных средств, земельного участка и объекта недвижимости. Налоговой инспекцией начислены указанные налоги были направлены налоговые, которые налогоплательщиком не были исполнены в срок. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией направлены требования о добровольной уплате суммы недоимки по транспортному налогу, пени. Так как налогоплательщик в установленный срок требования не исполнила, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.03.2021 года мировым судьей Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика был отменен. На дату составления заявления за налогоплательщиком числится задолженность, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей;пени по налогу на имущество физических лиц в размере 621,96 рублей;транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1800,81 рублей;пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 106,87 рублей;земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 336 рублей;пени по земельному налогу с физических лиц в размере 184,39 рублей.

На основании п.3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закрепленастатьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, 27.03.2020г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 был вынесен судебный приказ о взыскании с Власенко С.Н. недоимки по налогам, пеней, штрафа. 05.08.2020г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что Власенко С.Н. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ в установленные законодательством сроки - 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, налоговым органом составлен акт от 25.06.2018 года № 42048 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.

Решением от 24.08.2018 № 37135 Власенко С.Н. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НКРФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией Власенко С.Н. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 15119 по состоянию на 12.09.2018 года, по сроку уплаты до 09.10.2018 года, которое не было исполнено.

Кроме того, Власенко С.Н. являлась собственником транспортных средств «NISSANTIIDALATIO», государственный регистрационный знак ***; «НИССАН ТИИДА», государственный регистрационный знак ***.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, Власенко С.Н. является плательщиком транспортного налога.

Кроме этого, судом установлено и подтверждается материалами дела, что Власенко С.Н. являлась собственником объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, Власенко С.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, Власенко С.Н. являлась собственником земельного участка расположенного в Благовещенском районе, с. Верхнеблаговещенское, СНТ, кадастровый номер ***.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, Власенко С.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговой инспекцией на основании положений НК РФ, Закона Амурской области от 18.11.2002 года № 142-ОЗ Власенко С.Н. были начислены: за 2015 год налог на имущество физических лиц в размере 1188,00 рублей, земельный налог в размере 336,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 83746450 от 13.09.2016г., по сроку уплаты до 01.12.2016г.; за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере898,00 рублей, земельный налог в размере 336,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 58574197 от 20.09.2017г., по сроку уплаты до 01.12.2017г.; за 2017 год транспортный налог в размере 1908,00 рублей, земельный налог в размере 336,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 54505355 от 23.08.2018г., по сроку уплаты до 03.12.2018г., которые налогоплательщиком в полном объеме не были исполнены в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок Власенко С.Н. начислены пени: по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в размере 28,87 рублей, за период с 01.02.2019г. по 09.07.2019г. в размере 78,01 рублей; по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015г. по 13.11.2017г. в размере 622,84 рублей; по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в размере 05,08 рублей, за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в размере 179,31 рублей.

Налогоплательщику были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 10190 по состоянию на 01.02.2019г. по сроку уплаты до 27.03.2019г., № 68434 по состоянию на 10.07.2019г. по сроку уплаты до 01.11.2019г., однако оставлены последней без исполнения.

Службой судебных приставов была удержана сумма в размере 107,19 рублей по транспортному налогу, в связи с чем, задолженность по нему составляет 1 800,81 рублей, по пени 106,87 рублей; сумма в размере 0,88 рублей по пени по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем задолженность по пени составляет 621,96 рублей.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, расчета сумм пени, задолженность Власенко С.Н. по транспортному налогу составила 1800,81 рублей, по пени по транспортному налогу составила 106,87 рублей, задолженность по штрафу 500 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 621,96 рублей, по земельному налогу составила 336 рублей, по пени по земельному налогу составила 184,39 рублей, которые на дату подачи настоящего заявления в суд не погашены.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, штрафа, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, штрафа в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога установленный законодательством срок, пени, штрафа, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Власенко С. Н., *** г.р., адрес: ***, в доход государства штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 621,96 рублей; транспортный налог за 2017 год в размере 1800,81 рублей; пени по транспортному налогу в размере 106,87 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 336 рублей; пени по земельному налогу в размере 184,39 рублей.

Взыскать с Власенко С. Н., *** г.р., адрес: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.А. Коршунова