Решение от 11.09.2020 по делу № 2а-1154/2020 от 29.06.2020

Дело № 2а-1154/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    11 сентября 2020 года                         г. Ломоносов

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Смирнова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу к Юсупову Азизу Руслановичу, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС № 9) обратилась в суд с исковым заявлением к Юсупову А.Р., действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в котором просила взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 8776,09 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в адрес мирового судьи судебного участка № 205 по Санкт-Петербургу было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО2 в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

02.03.2020 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

В обоснование заявленных требований МИФНС № 9 указывает, что 24.04.2017 г. ФИО2 представил через своего представителя Юсупова А.Р. в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г.

На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт проверки № 1561 от 03.08.2017 г., вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 207 от 19.09.2017 г.

По итогам налоговой проверки установлено занижение ФИО2 налоговой базы по НДФЛ на сумму 500000 руб., налогоплательщику доначислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 65000 руб.

В адрес налогоплательщика МИФНС № 9 было направлено требование об уплате налога № 29207 от 11.07.2019 г., однако указанное требование исполнено ответчиком не в полном объеме.

По состоянию на 27.05.2020 г. задолженность ФИО2 по требованию № 29207 от 11.07.2019 г. составляет: пени в размере 8776,09 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016 г., в связи с чем МИФНС № 9 обратилась в суд в исковом порядке 22.06.2020 г., согласно штампу на конверте.

Представитель административного истца МИФНС № 9 просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административному ответчику Юсупову А.Р. была направлена корреспонденция о наличии административного дела в производстве Ломоносовского районного суда Ленинградской области, однако корреспонденция вернулась в суд за истечением срока хранения.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Учитывая, что административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика обязательных платежей, размер которых не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений ст. ст. 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что 24.04.2017 г. ФИО2 представил в МИФНС № 9 по Санкт-Петербургу через доверенное лицо Юсупова А.Р. первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г., где заявил доход от продажи 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в сумме 750000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0,00 руб.

На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт проверки № 1561 от 03.08.2017 г.

По итогам налоговой проверки установлено занижение ФИО2 налоговой базы по НДФЛ на сумму 500000 руб., налогоплательщику доначислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 65000 руб. (500000*13%).

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

МИФНС № 9 вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 207 от 19.09.2017 г.

ФИО2 было предложено уплатить указанные в п. 3.1 решения от 19.09.2017 г. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 65000 руб. и штраф в размере 13000 руб. (65000*20%).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не была исполнена, то в адрес налогоплательщика МИФНС № 9 было направлено требование об уплате налога № 29207 по состоянию на 11.07.2019 г., в котором предложено в срок до 13.11.2019 г. оплатить пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8776,09 руб.

Требование об уплате налога оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 205 Санкт-Петербурга от 02 марта 2020 года отказано в выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2

По этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

Поскольку иск подан 22.06.2020 г., согласно штампу на конверте, то МИФНС № 8 не пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с момента вынесения 02.03.2020 г. мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа, поступившего в адрес налогового органа лишь 26.05.2020, то есть по истечении шестимесячного срока с момента исполнения требования об уплате № 29207, в котором был установлен срок оплаты до 13.11.2019 г.

Таким образом, задолженность ФИО2 по оплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, составляет 8776,09 руб.

Представленный расчет задолженности по оплате пени соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст.ст. 75, 362 НК РФ.

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № 8 требований, поскольку административным ответчиком оплата пени по налогу на доходы физических лиц не произведена, доказательств иного размера начисленного налога административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с Юсупова А.Р., действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░2, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░, ░ ░░░░░░░ 8776 ░░░░░░ 09 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░2, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 11.09.2020 ░░░░.

    ░░░░░:                            ░.░. ░░░░░░░