Решение от 24.03.2016 по делу № 2-2437/2016 от 01.03.2016

Дело № 2- 2437 /2016                         Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ г.    

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 марта 2016 г.                                    г.Ярославль

Кировский районный суд г.Ярославля в составе председательствующего судьи Бабиковой И.Н.,

при секретаре Юрьевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Т.О.В. к ОАО «РЖД» о взыскании суммы излишне удержанного налога и компенсации морального вреда,

У С Т А Н О В И Л :

Т.О.В. обратилась в суд с иском к ОАО «РЖД», в котором просила обязать ответчика возвратить сумму подоходного налога в размере <данные изъяты>., удержанную из ее заработной платы, компенсировать моральный вред в размере <данные изъяты> рублей, а также возместить расходы по оплате госпошлины <данные изъяты> рублей. В обоснование исковых требований ссылалась на то, что работала в <данные изъяты> ОАО «РЖД». За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год из ее заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям формы № в общем размере <данные изъяты> рублей. Считает данное удержание незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов, по сути, является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ год (продленного на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.). Пункт 3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы, принятого во исполнение ст.25 ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», гласит, что работникам представляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией. В силу ч.1 ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами. Пунктом 3 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций, гарантированное работникам железнодорожного транспорта Федеральным законом «О железнодорожном транспорте в РФ» относится к компенсациям, порядок и условия предоставления которых устанавливаются тарифными соглашениями и коллективными договорами. В результате возложения на него обязанности по уплате налога, от которого он освобожден законом, отказа в возврате незаконно удержанного налога, ответчик нарушил личные неимущественные права и нематериальные блага, причинил истцу моральный вред – нравственные страдания. Из-за нарушения ответчиком прав истица сильно переживала, расстраивалась, испытывала острое чувство досады, горечи, обиды и разочарования.

Решением Кировского районного суда г.Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Т.О.В. были удовлетворены частично. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данное решение было отменено в связи с вновь возникшими обстоятельствами.

При новом рассмотрении дела в судебное заседание истец не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель ИФНС России по г.Архангельску в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Представитель ответчика ОАО «РЖД» по доверенности А.М.А. исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск, согласно которым, в соответствии со ст.24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Пунктом 2 ст.211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; оплата труда в натуральной форме. Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Перечень компенсационных выплат, установленный ст.217 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников. Исходя из ст.164 ТК РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Таким образом, данное в законе определение не позволяет отнести бесплатный проезд работника по транспортному требованию за счет средств ОАО «РЖД» к компенсации, поскольку никаких затрат работник в связи с выполнением трудовой функции не несет. Стоимость бесплатного проезда в данном случае в соответствии с п.2 ст.211 НК РФ относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и, соответственно, подлежит налогообложению. Кроме того, указал, что из справок 2-НДФЛ за периоды ДД.ММ.ГГГГ года истице предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты, при определении налоговой базы учтены все доходы, в том числе и стоимость бесплатного проезда по транспортному требованию, что свидетельствует о возвращении истицы суммы налога.

Заслушав объяснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

В ходе судебного заседания установлено, что Т.О.В. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работает в Архангельской дистанции электроснабжения -филиала ОАО «РЖД». Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.

Согласно п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Т.О.В. производились в ДД.ММ.ГГГГ гг. В ДД.ММ.ГГГГ годах подлежали применению Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ год, продленное на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы, в ДД.ММ.ГГГГ годах гарантии и компенсации работникам ОАО «РЖД» предоставляются на основании Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ годы и Коллективным договором ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно п.7.2.1 Отраслевого соглашения на ДД.ММ.ГГГГ год, продленного на ДД.ММ.ГГГГ годы, работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.

В силу п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.

Аналогичные права работников закреплены и в Отраслевом соглашении по организациям железнодорожного транспорта на ДД.ММ.ГГГГ годы (в пункте 8.2.1 соглашения) и Коллективным договором ОАО «РЖД» на ДД.ММ.ГГГГ годы (в п. 4.2.3 Коллективного договора).

Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО «РЖД» от ДД.ММ.ГГГГ №, и Временные Правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденные Распоряжением ОАО «РЖД» № от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшие до издания Распоряжения ОАО «РЖД» №, предусматривают право работников на использование транспортных требований формы № для проезда по личным надобностям в любой конец по территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ гг. Т.О.В. использовала транспортные требования формы № для проезда по личным надобностям.

Согласно справке Архангельской дистанции электроснабжения в ДД.ММ.ГГГГ годах из заработка Т.О.В. в связи с использованием транспортных требований формы № был удержан налог в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д.16)

В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виду материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, в интересах налогоплательщика (подпункт 1 п.2 ст.211 НК РФ).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст.217 НК РФ

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

НК РФ не содержит определения понятия «компенсационные выплаты».

Согласно подпункту 1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В ст.164 ТК РФ содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации- денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных ТК РФ или другими федеральными законами обязанностей. Из приведенных положений ст.164 ТК ПФ и п.3 ст.217 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть, компенсационные выплаты.

Поскольку бесплатный проезд истца как работника ОАО «РЖД» по личным надобностям по транспортному требованию формы № за счет средств работодателя не связан с исполнением ею трудовых обязанностей, то в силу положений ст.164 ТК РФ оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсационная выплата, на которую распространяются положения п.3 ст.217 НК РФ об освобождении такого вида доходов физических лиц от налогообложения.

Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям, предоставляемое ОАО «РЖД» своим работникам является гарантией, обеспечивающей осуществление работниками своих прав в области социально-трудовых отношений.

Стоимость проезда следует расценивать как доход работника в натуральной форме, подлежащий налогообложению. Действия ответчика по исчислению и удержанию налога с этих сумм являются правомерными.

При таких обстоятельствах требование Т.О.В. о взыскании излишне удержанного налога из заработной платы и производного от данного требования требование о компенсации морального вреда на основании ст.237 ТК РФ удовлетворению не подлежат. Трудовые права работника нарушены не были.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░.░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░.

░░░░░                 ░.░.░░░░░░░░