Решение от 16.08.2021 по делу № 2а-931/2021 от 07.07.2021

Дело № 2а- 931 /2021 27RS0013-01-2021-001591-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2021 года г. Амурск Хабаровский край    

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Лошмановой С.Н.,

при секретаре Сизых Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Амурске Хабаровского края дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к законным представителям несовершеннолетнего ФИО1 - Лашутиной Е.Н. и Заксору А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС № 8, инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к законным представителям несовершеннолетнего ФИО1 (далее ФИО1 -Лашутиной Е.Н. (далее Лашутина Е.Н.) и Заксору А.В. (далее Заксор А.В.) о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, обосновывая свои требования тем, что административный ответчик в указанные налоговые периоды являлся собственником следующего объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым №, расположенной по <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год- 198,00 рублей; за 2016 год- 229 рублей; за 2017 год- 322 рубля.

Налогоплательщик указанные налоги в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислена пеня в общем размере 64,65 рублей.

Родителями несовершеннолетнего собственника являются Заксор А.В. и Лашутина Е.Н.

Административный истец просил взыскать с законных представителей ФИО1. – Заксора А.В. и Лашутиной Е.Н. налог на имущество физических лиц за 2015 -2017, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 749 рублей, пени в размере 64,65 рублей, на общую сумму 813,65 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик –законные представители несовершеннолетнего ФИО1 –Заксор А.В. и Лашутина Е.Н. в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены. Лашутина Е.Н. просила дело рассмотреть без ее участия, согласно заявлению (л.д. 36) «с иском не согласна, так как нарушение налогового кодекса и срока давности».

В соответствии со ст. 289 п. 2 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

    Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

    В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

    Согласно части 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений и утратившей силу 23.11.2020 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи.

    Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

    В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.

    Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (до 23.11.2015 не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом ( часть 1 статьи 409 НК РФ).

Как установлено судом, несовершеннолетний ФИО1 в спорный период (2015-2017 годы) являлся собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год- 198 рублей; за 2016 год- 229 рублей; за 2017 год- 322 рубля.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление ( часть 2 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации были направлены налоговые уведомления:

-от 27.08.2016 № 110720161 об уплате до 01.12.2016 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 198 рублей (л.д.17);

-от 06.08.2017 № 35305467 об уплате до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 229 рублей (л.д.18);

-от 21.08.2018 № 19234308 об уплате до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 322 рубля (л.д.19).

    Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Как следует из пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

    В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

    - № 11095 (по состоянию на 22.11.2017), согласно которому в срок до 17.01.2018 необходимо уплатить задолженность за 2015 год в размере 198 руб. и пени в размере 21,86 рублей (л.д.8);

    -№ 26736 (по состоянию на 24.08.2018), согласно которому в срок до 04.12.2018 необходимо уплатить задолженность за 2016 год в размере 229 рублей, пеню в размере 15,08 рублей (л.д.10);

    -№ 43488 (по состоянию на 14.11.2019), согласно которому в срок до 30.12.2019 необходимо уплатить задолженность за 2017 год в размере 322 руб., пени в размере 27,71 рубль (л.д.12).

    Требования оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.

    Согласно пунктам 3,5 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в

соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи (часть 1 статьи 70 НК РФ).

     Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

    В случае, если сумма налогов превышает 3 000 рублей, то налоговый орган обращается с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налогов, пеней, штрафов, такая сумма налогов не превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.     Срок исполнения самого раннего требования № 11095 об уплате налога за 2015 истекал 17.01.2018. Так как в течение трех лет со дня истечения указанного срока (до 17.01.2021) общая сумма налога не превысила 3000 рублей, то срок на обращение к мировому судье за судебным приказом истекал 17.07.2021, истец должен был обратиться к мировому судье до истечения указанной даты.

    Срок обращения к мировому судье административным истцом за 2015-2017 годы не пропущен.

    В связи с неуплатой налогов и пени МИФНС №8 в установленные НК РФ сроки обратилась в судебный участок № 45 судебного района «город и Амурский район Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Лашутиной Е.Н. и Заксора А.В. –законных представителей ФИО1 задолженности по налогу на имущество. 30.04.2021 мировым судьей судебного участка № 44 (и.о. мирового судьи судебного участка № 45 названного судебного района) был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, который в связи с поступлением возражений должника был отменен определением мирового судьи от 21.05.2021.

    В течение 6 месяцев после отмены судебного приказа МИФНС № 8 обратилась с заявлением в Амурский городской суд.

    Из представленных материалов следует и судами установлено, что должником по настоящему судебному приказу является несовершеннолетний ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Нормы главы 32 НК РФ в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Из положений части 3 статьи 5 КАС РФ следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Документами, подтверждающими полномочия законного представителя несовершеннолетнего, являются: для родителей - свидетельство о рождении ребенка, для усыновителей - решение суда об усыновлении ребенка или свидетельство об усыновлении, для опекунов или попечителей - акт органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.

Согласно актовой записи о рождении от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 родился ДД.ММ.ГГГГ и его родителями являются Заксор А.В. и Лашутина Е.Н..

Таким образом административный истец обоснованно обратился с иском к несовершеннолетнему ФИО1 в лице его законных представителей.

    Исходя из положений статьи 61 Семейного кодекса РФ и статей 26, 322, 325 Гражданского кодекса РФ родители несут солидарную ответственность за несовершеннолетних детей.

    Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам за 2015-2017 годы и пени, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.

    Доводы Лашутиной Е.Н. о пропуске срока давности судом не принимаются, поскольку они опровергаются материалами дела.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░ ░.░. (░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░1.) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ № ░ ░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ № :

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017-2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 749,00 ░░░.,

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 64,65 ░░░.,

░ ░░░░░ ░░░░░░░░ – 813,65 ░░░., ░░ ░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400,00 ░░░.

░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                ░.░.░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 23.08.2021.

░░░░░