Решение по делу № 2а-2325/2021 от 16.07.2021

57RS0023-01-2021-003254-92

2а-1077/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2021 года          г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Воеводине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Репину О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее- ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к Репину О.В. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени, начисленные за несвоевременную оплату налогов, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в отношении него зарегистрированы объекты налогообложений- иные строения, расположенные по адресу: <...>,, зарегистрированные ДД.ММ.ГГ, квартира, расположенная по адресу: <...>, ул. <...>, зарегистрированная ДД.ММ.ГГ, а также транспортное средство <данные изъяты> государственный номер №***, зарегистрированная ДД.ММ.ГГ

Налогоплательщику Репину О.В. направлено налоговым органом налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ г. в размер <данные изъяты> рублей, налога на имущество по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, которое в срок не исполнены.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые требования:

№*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в размере <данные изъяты> рублей, недоимки по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, пени начисленные на эту недоимку в размере <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ

№*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, пени на эту недоимку в размере <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 09 июня 2021 г. судебный приказ № 2а-1156/2021 от 17 мая 2021 г. отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика Репина О.В. задолженность по уплате налогов и пени в сумме <данные изъяты> рублей, из которой недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ г. в размер <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по уплате налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по уплате налога на имущество физического лица по коду №*** за ДД.ММ.ГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 323.71 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Карпушина А.Ю. поддержала административные исковые требования в полном объеме, по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик Репин О.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества- иные строения, расположенные по адресу: <...>, зарегистрированные ДД.ММ.ГГ, квартира, расположенная по адресу: <...>, ул. <...>, зарегистрированная ДД.ММ.ГГ, а также он является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный номер №*** рус, зарегистрированной ДД.ММ.ГГ

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Налоговым органом был исчислен налог на имущество, принадлежащее административному ответчику.

В связи с этим, административному ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ г. в размер <данные изъяты> рублей, налога на имущество по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений заказной корреспонденции с отметкой почтового отделения о получении.

До указанного в уведомлении срока административный ответчик транспортный налог и налог на имущество физического лица не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанных норм, налоговый орган начислил Репину О.В. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГ г. исходя из задолженности в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за №*** г. по коду <данные изъяты> исходя из задолженности в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГ г. по коду <данные изъяты> исходя из задолженности в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Размер пени подтверждается представленными расчетами.

Административному ответчику налоговым органом направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в размере <данные изъяты> рублей, об уплате недоимки по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГ г. по коду <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, пени начисленные на эту недоимку в размере <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ, а также №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, пени на эту недоимку в размере <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ

Факт направления требований об уплате налога и пени подтверждается представленными материалами.

Однако до настоящего времени указанные налоговые требования не исполнены административным ответчиком, задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физического лица и пени не погашена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обращение ИФНС России по г. Орлу к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени имело место ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах установленного статьи 48 НК РФ срока на принудительное взыскание налога и пени.

На основании поданного заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ №*** о взыскании с Репина О.В. рассматриваемой задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился в установленные сроки, ДД.ММ.ГГ

Принимая во внимание установленные в судебном заседании обстоятельства, с учетом приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с Репина О.В. задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество, а также пени в отношении указанных налогов в полном объеме.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанных норм с административного ответчика Репина О.В. в доход бюджета муниципального образования «Город орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Репину О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Репина О.В., зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность по уплате налогов и пени в сумме <данные изъяты> рублей, из которой недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ г. в размер <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по уплате налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГ г. по коду №*** за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по уплате налога на имущество физического лица по коду №*** за ДД.ММ.ГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГ г. по коду <данные изъяты> за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Репина О.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда, который изготовлен 14 октября 2021 г.

Председательствующий Т.Н. Горбачева