Решение по делу № 2а-1294/2022 от 21.03.2022

      УИД 22RS0015-01-2022-001376-57

Дело №2а-1294/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

        г. Новоалтайск                                                                      18 мая 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Арляпов С.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Арляпов С.Н. задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5332,00 рублей, пени в размере 57,41 рубля, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 6437,15 рубля, пени в размере 34,65 рубля, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358,05 рубля, пени в размере 40,26 рубля, задолженности по единому налогу на вмененный доход в размере 2427,00 рублей, штрафа в размере 242,70 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Арляпов С.Н. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2015 году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход регулировались главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.346.28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.30 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с ч.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в 2019 году административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля «ДЭУ ПРИНЦ», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 136 л.с., период владения 12 мес.);

- легкового автомобиля «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 131 л.с., период владения 12 мес.).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДАТА по ДАТА, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2020 год установлены в размере: 20 318 руб. - на обязательное пенсионное страхование; 8 426 руб. - на обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена.

В судебном заседании установлено, что в 2018 году административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года. Согласно декларации исчислен налог в размере 2427,00 рублей, который налогоплательщиком не оплачен.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения НОМЕР от ДАТА Арляпов С.Н. назначен штраф в размере 242,70 рубля, который последним не оплачен.

ДАТА административному ответчику по месту регистрации (АДРЕС) направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате единого налога на вмененный доход в размере 2427,00 рублей, штрафа в размере 242,70 рубля.

ДАТА административному ответчику по месту регистрации направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 5332,00 рублей.

ДАТА административному ответчику по месту регистрации, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором Арляпов С.Н. указано на обязанность уплатить транспортный налог в сумме 5332,00 руб., пени в размере 57,41 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 руб., пени в размере 40,26 руб. Установлен срок уплаты задолженности до ДАТА.

ДАТА административному ответчику по месту регистрации, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором Арляпов С.Н. указано на обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6437,15 руб., пени в размере 34,65 руб. Установлен срок уплаты задолженности до ДАТА.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с Арляпов С.Н. задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, штрафу, пени налоговым органом соблюдены.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края", налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 20,00 рублей.

Налоговым органом расчет транспортного налога на автомобиль ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак НОМЕР произведен исходя из мощности двигателя транспортного средства 130,60 л.с.

Из карточки учета транспортного средства следует, что мощность двигателя автомобиля ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак НОМЕР составляет 131 л.с.

Вместе с тем, у суда отсутствуют основания выходить за пределы исковых требований.

Расчет транспортного налога, представленный административным истцом, является верным:

- легковой автомобиль «ГАЗ 3110» государственный регистрационный знак НОМЕР (<данные изъяты>;

- легковой автомобиль «ДЭУ Принц» государственный регистрационный знак НОМЕР (<данные изъяты>).

Общая сумма транспортного налога составляет 5332,00 рубля.

    Расчет страховых взносов, представленный административным истцом, является верным:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: (<данные изъяты>) *28 дней = 20154,15 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: (<данные изъяты>) * 28 дней = 8385,05 рубля.

Арляпов С.Н. уплачена часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 13717,00 рублей.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 6437,15 рубля (20154,15 рубля – 13717,00 рублей)

    Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С Арляпов С.Н. подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов.

Расчет пени необходимо произвести следующим образом:

- по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА: <данные изъяты>.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДАТА по ДАТА: <данные изъяты>.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДАТА по ДАТА: <данные изъяты>.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению.

          В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Арляпов С.Н. (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 5332,00 рублей, пени в размере 57,41 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 6437,15 рубля, пени в размере 34,65 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 8358,05 рубля, пени в размере 40,26 рубля, задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере 2427,00 рублей, штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения НОМЕР от ДАТА в размере 242,70 рубля, всего взыскать 22929,22 рубля.

Взыскать с Арляпов С.Н. в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 887,88 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                                    Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 23.05.2022