Решение от 25.11.2021 по делу № 33а-4107/2021 от 13.10.2021

Дело № 33а-4107/2021 (2 инстанция) Докладчик Емельянова О.И.

Дело № 2а-972/2021 (1 инстанция) Судья Забродченко Е.В.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:

председательствующего                  Самылова Ю.В.,

судей Семёнова А.В., Емельяновой О.И.,

при секретаре                          Гольцовой М.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе **** **** года административное дело по апелляционной жалобе Медведева А. И. на решение Гусь-Хрустального городского суда **** от ****, которым удовлетворены исковые требования МИФНС России **** по ****, с Медведева А.И. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за **** год в размере 32 448 руб., пени в размере 308,88 руб. за периоды с **** по **** и с **** по ****; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за **** год в размере 8 426 руб., пени в размере 70,14 руб. за периоды с **** по **** и с **** по ****, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 7,68 руб. за период с **** по ****, всего на общую сумму 41260,70 руб., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1437,82 руб.

Заслушав доклад судьи Емельяновой О.И., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

**** Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России **** по **** (далее - МИФНС России **** по ****) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Медведеву А.И. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за **** год, в размере 32 448 руб., пени на данную задолженность в размере 55,16 руб. за период с **** по ****; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **** год в размере 253,72 руб. за период с **** по ****; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за **** года в размере 8 426 руб., пени на данную задолженность в размере 14,32 руб. за период с **** по ****; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **** год в размере 55,82 руб. за период с **** по ****; пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за **** год в размере 7,68 руб.

В обоснование требований указано, что Медведев А.И. является адвокатом, что подтверждается соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты **** (реестровый ****).

Согласно представленной Медведевым А.И. **** налоговой декларации по форме **** за **** год общая сумма его доходов в данном году составила 61 500 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за **** год до **** налоговым органом начислены пени и выставлено требование от **** ****, которым предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за **** год в размере 40 874 (32 448+8 426) и пени на данную задолженность в размере 69,48 руб. (55,16+14,32) до ****. Также ввиду неуплаты задолженности по страховым взносам за **** год, взысканной решением суда, налоговым органом выставлено требование от **** ****, которым предложено уплатить пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **** год в размере 253,72 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **** год в размере 55,82 руб. за период с **** по ****, а также пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за **** год в размере 7,68 руб. за период с **** по **** в срок до ****. Указанные требования направлены в адрес Медведева А.И. заказными письмами. Судебный приказ от **** в связи с поступлением возражений ответчика отменен определением мирового судьи от ****, что обусловило обращение в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России **** по **** Кузнецова М.Ю. поддержала заявленные требования в полном объеме, по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик Медведев А.И. признал требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. В остальной части иска просил отказать, ссылаясь на неполучение требований об уплате страховых взносов и пени.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе Медведев А.И. просит решение отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, а также нарушение судом норм процессуального права. Указывает, что никаких претензий и писем со стороны налоговой инспекции в отношении страховых взносов не получал. Также полагает, что обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не имеется, поскольку территориальные органы Пенсионного фонда РФ в регионах ликвидированы.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Медведев А.И. доводы апелляционной жалобы поддержал.

Административный истец МИФНС России **** по ****, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, представителя для участия в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.132).

На основании ч. 2 ст. 306, ч. 1 ст. 307, ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Проверив материалы дела, законность и обоснованность постановленного решения в соответствии со ст.308 КАС РФ в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на жалобу, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п 9 ст. 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Нормой ст. 227 НК РФ предусмотрено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

По общему правилу, предусмотренному ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что Медведев А.И. имеет статус адвоката, состоит на налоговом учете в МИФНС России **** по **** и является плательщиком страховых взносов (л.д. 53 ).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за **** год до **** (п.2 ст.432 НК РФ) МИФНС России **** по **** выставлено требование об уплате страховых взносов, пени от **** ****, которым Медведеву А.И. предложено в срок до **** уплатить: 32 448 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за **** год (фиксированный размер), пени на данную задолженность в размере 55,16 руб. за период с **** по ****; 8 426 руб.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за **** год (фиксированный размер), пени на данную задолженность в размере 14,32 руб. (л.д. 15-16).

Материалами дела подтверждается, что Медведев А.И. ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов за предыдущие периоды.

Так, решением Гусь-Хрустального городского суда **** от **** по делу **** с учетом определения судебной коллегии по административным делам Владимирского областного суда от **** по делу **** с Медведева А.И. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **** год в фиксированном размере 26 545 руб., пени на данную недоимку в размере 89,15 руб. за период с **** по ****, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **** год в размере 5 840 руб., а также пени на данную недоимку в размере 19,61 за период с **** по **** (л.д.72-79).

С учетом данного обстоятельства, налоговым органом выставлено требование от **** ****, которым Медведеву А.И. предложено уплатить пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 15,65 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 477,39 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 99,69 руб. в срок до **** (л.д.8-10).

Тщательно проверяя доводы административного ответчика Медведева А.И. о неполучении требований об уплате страховых взносов, суд установил, что требование об уплате пени от **** **** согласно списку почтовых отправлений от **** ****, скриншоту с экрана служебной программы АИС Налог-3 ПРОМ направлено в адрес Медведева А.И. с присвоением почтового идентификатора **** и согласно отчету с официального сайта «Почта России» получено адресатом **** (л.д.14,65-66,67).

Факт отправления требования об уплате страховых взносов и пени от **** **** подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ****, из которого следует, что оно было направлено Медведеву А.И. с присвоением почтового идентификатора ****, согласно отчету об отслеживании данного отправления с официального сайта «Почта России» получено адресатом ****. (л.д.18-19,80).

Полное совпадение номера почтового идентификатора в реестрах заказной корреспонденции с аналогичными номерами в отчетах отслеживания корреспонденции с официального сайта «Почта России» опровергают доводы административного ответчика о неполучении вышеуказанных требований об уплате страховых взносов и пени.

При этом судебная коллегия учитывает, что в силу п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом срока исполнения требований от **** **** до ****, от **** **** до ****, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям истекал ****.

**** в рамках указанного срока мировым судьей судебного участка **** **** и **** вынесен судебный приказ о взыскании с Медведева А.И. задолженности страховым взносам и пени в общей сумме 41 717,81 руб.

Определением мирового судьи от **** ввиду поступления возражений Медведева А.И. ранее вынесенный судебный приказ отменен (л.д.25).

В пределах предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа налоговый орган **** обратился в Гусь-Хрустальный городской суд **** с настоящим административным иском.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб., суд первой инстанции исходил из того, что Медведевым А.И. как действующим адвокатом в добровольном порядке не исполнена обязанность по оплате страховых взносов за **** год в установленный налоговым законодательством срок до ****; размер страховых взносов налоговым органом указан верно; на момент принятия решения задолженность по обязательным платежам не погашена.

Поскольку Медведевым А.И. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не выполнена у налогового органа имелись законные основания для начисления пени за каждый день просрочки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, которая согласно имеющимся в материалах дела расчетам, проверенным судом и признанным правильными, исчислена налоговым органом за период с **** по **** в размере 55,16 руб. (32 448 руб. х 4,25% (ставка ЦБ) / 300 х 12) и 14,32 руб. (8 426 руб. х 4,25% /300 х 12) соответственно.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за **** год, суд первой инстанции правильно исходил из правовой природы пени как акцессорного обязательства, которое производно от основного налогового обязательства, является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов), в связи с чем, взыскание пени правомерно лишь в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию задолженности, на которую данные пени начислены, либо оплата налога (страховых взносов) произведена налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока.

Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (постановления от **** N 20-П и от **** N 11-П, определения от **** N 202-О, от **** N 381-О-П и от **** N 1572-О-О).

Установив, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за **** год и пени на данную недоимку по состояния на **** взысканы в судебном порядке, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правомерности взыскания пени на данную задолженность за следующий период с **** по ****.

Размер пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **** год за период с **** по ****, согласно имеющемуся в деле расчету, составил 253,72 руб. (26 545 руб. фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за **** год х 7,75 % (ставка ЦБ) / 300 х 37 дней просрочки).

Размер пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **** год за период с **** по **** составил 55,82 руб. (5 840 руб. фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за **** г░░ ░ 7,75 % (░░░░░░ ░░) / 300 ░ 37 ░░░░ ░░░░░░░░░).

░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ **** ░ **** ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ **** ░░ **** ░ ░ **** ░░ **** ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 308,88 ░░░. (253,72 ░░░. + 55,16 ░░░.), ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 70,14 ░░░. (55,82 ░░░. + 14,32 ░░░.).

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. **** ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░ ****) ░░ **** ░░░, ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░ 4557 ░░░. (░.░.34-37).

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. 6 ░░. 227 ░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ****.

░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░», ░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 7,97 ░░░. ░░░░░░░░ **** (░.░.42).

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 23,92 ░░░. (4 557 ░░░. ░ 7,5% / 300 ░ 21 ░░░░ ░░░░░░░░░).

░░░░ ░ ░░░░░░░ 15,65 ░░░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░ **** ****.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ 7,68 ░░░. (15,65 ░░░. - 7,97 ░░░.).

░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ **** ░░░ ░ ░░░░░░░ 7,68 ░░░.

░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░. 2 ░ 3 ░░. 48 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░.

░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ 307-309, 311 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ **** ░░ **** ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ 35 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ****.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░.░░░░░░░

░░░░░: ░.░.░░░░░░░

░.░.░░░░░░░░░░