Решение по делу № 2а-303/2021 от 10.11.2021

Дело №а-303/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Болховский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Макаровой О.В.,

при участии представителя административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> по доверенности Копцевой Н.Н.,

при секретаре Голиковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Болховского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Башковой А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени за счет имущества налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МРИ ФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с иском к Башковой А.А. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на ОМС, ОПС, за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование иска истец указал, что истцом мировому судье судебного участка <адрес> было направлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока и вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС в сумме 29325 руб. 86 коп. с Башковой А.А.

ДД.ММ.ГГГГг. мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Ответчица Башкова А.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГг. по утвержденным форматам в электронной форме было принято сальдо расчетов по страховым взносам и пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в отношении Башковой А.А.

По сроку ДД.ММ.ГГГГг. ИП Башковой А.А. было произведено начисление страховых взносов за 2016 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3796 руб. 85 коп.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. были начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в то числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 400 руб.

Однако страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование не были уплачены ИП Башковой А.А. в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГг. ИП Башковой А.А. было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп. (остаток задолженности на сегодняшний день составляет 3796 руб. 85 коп.) в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГг. было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп. (остаток задолженности на сегодняшний день составляет 22934 руб. 96 коп.).

ДД.ММ.ГГГГг. было направлено требование № об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 281 руб. 78 коп. и задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 55 руб. 28 коп.

Однако в установленный срок задолженность по указанным выше требованиям налогового органа ИП Башковой А.А. не оплачена.

По данным требованиям начальником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были приняты решения о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ (решение № от ДД.ММ.ГГГГг., решение № от ДД.ММ.ГГГГг., решение № от ДД.ММ.ГГГГг.)

Из-за отсутствия счетов и денежных средств на счетах ИП Башковой А.А. в отношении вышеуказанных неисполненных требований руководителем Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были вынесены постановления в отношении ИП Башковой А.А. о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, направленное в адрес отдела судебных приставов по <адрес> для принудительного исполнения.

Отделом судебных приставов по <адрес> были возбуждены исполнительные производства по данным постановлениям, однако впоследствии вынесены постановления об окончании исполнительного производства по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества и сведений о наличии денежных средств на счетах.

ДД.ММ.ГГГГг. Башкова А.А. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для взыскания с Башковой А.А. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на ОПС, ОМС в сумме 27068 руб. 87 коп.

Взыскать с ответчика Башковой А.А. задолженность по страховым взносам за 2016 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3796 руб. 85 коп.; пени по страховым взносам за 2016 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 28 коп.; страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 22934 руб. 96 коп.; пени по страховым взносам за 2017год на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 281 руб. 78 коп.;

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> по доверенности Копцева Н.Н. исковые требования поддержала в полном объеме, просила восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность.

Административный ответчик Башкова А.А. о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причина не явки суду неизвестна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика Башковой А.А.

Выслушав представителя административного истца МРИ ФНС России № по <адрес>, изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 250-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона № 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон N 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Из пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, то есть индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, когда объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей б/н от ДД.ММ.ГГГГг. Башкова А.А. ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно представленным административным истцом сведениям по сроку ДД.ММ.ГГГГг. ИП Башковой А.А. было произведено начисление страховых взносов за 2016 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3796 руб. 85 коп.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. были начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в то числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 400 руб.

Однако страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование не были уплачены ИП Башковой А.А. в установленный законом срок.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника, поскольку требование, указанное в заявлении носит не бесспорный характер.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Из абзаца 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ в ред. ДД.ММ.ГГГГг.).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГг.) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГг. Башкова А.А. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГг. ИП Башковой А.А. было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп. (остаток задолженности на сегодняшний день составляет 3796 руб. 85 коп.) в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГг. было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп. (остаток задолженности на сегодняшний день составляет 22934 руб. 96 коп.).

ДД.ММ.ГГГГг. было направлено требование № об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 281 руб. 78 коп. и задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 55 руб. 28 коп.

Однако в установленный срок задолженность по указанным выше требованиям налогового органа ИП Башковой А.А. не оплачена.

По данным требованиям начальником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были приняты решения о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ (решение № от ДД.ММ.ГГГГг., решение № от ДД.ММ.ГГГГг., решение № от ДД.ММ.ГГГГг.)

Из-за отсутствия счетов и денежных средств на счетах ИП Башковой А.А. в отношении вышеуказанных неисполненных требований руководителем Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были вынесены постановления в отношении ИП Башковой А.А. о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика, направленное в адрес отдела судебных приставов по <адрес> для принудительного исполнения.

Отделом судебных приставов по <адрес> были возбуждены исполнительные производства по данным постановлениям, однако впоследствии вынесены постановления об окончании исполнительного производства по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества и сведений о наличии денежных средств на счетах.

Согласно статье 24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Положения данной статьи применяются независимо от того, используется указанное имущество в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не влияет на исполнение обязательств, возникших в период такой деятельности.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке установленном ст. 48 НК РФ.

Взыскание задолженности производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, которое ранее было направлено плательщику - индивидуальному предпринимателю.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В данном случае, пресекательный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки исчисляется с ДД.ММ.ГГГГг., то есть с момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а именно с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.

Вместе с тем, меры принудительного взыскания задолженности истцом в отношении ответчика Башковой А.А. не были применены, задолженность до настоящего времени не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога, административный истец ссылается на то обстоятельство, что в декабре 2020г. в алгоритме отбора требований о взыскании задолженности с физических лиц произошли изменения, в результате которых в решения стали включаться неисполненные требования, сформированные налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, снятому с учета.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

По указанным основаниям в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога следует отказать ввиду отсутствия уважительных причин для восстановления соответствующего срока.

В связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд, в удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС России № по <адрес> к Башковой А.А. о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к к Башковой А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени за счет имущества налогоплательщика - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Болховский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий                О.В. Макарова