Решение по делу № 2а-971/2021 от 29.01.2021

Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань                                                                                     19 марта 2021 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к Соловьеву Виктору Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 2 по Рязанской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что Соловьев В.В., как собственник объекта недвижимости, является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год, а как собственник транспортного средства, плательщиком транспортного налога за 2018 год. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговое уведомление и требование об уплате налога остались с его стороны без исполнения, а судебный приказ об их взыскании по его заявлению отменен, просил суд взыскать с Соловьева В.В. сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 130 руб., сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 343 руб. 31 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 7 руб. 58 коп. - в доход бюджета города Рязани; а также сумму транспортного налога за 2018 год в размере 2 342 руб. 71 коп. и пени по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 7 руб. 58 коп. - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.

Суд, посчитав возможным рассмотреть административное дело о взыскании налога и налоговых санкций, сумма которых не превышает двадцать тысяч рублей, в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без проведения устного разбирательства и ведения протокола судебного заседания, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Статья 401 НК РФ гласит, что жилой дом и иное строение (помещение) облагаются налогом на имущество физических лиц.

В силу положений ст. 403 НК РФ налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Одновременно, п. 8 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что временно сумма налога исчисляется по следующей формуле: Н= (Н1 - Н2) х К +Н2, где: Н1- сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, Н2- сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта, К - коэффициент 0,2 за 2015 год, 0,4 за 2016 года, 0,66 за 2017 год.

При этом, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога полежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

На территории Рязанской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II, согласно п. 4 которого, налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей, составляет 0,30 процентов.

      Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 18 ноября 2013 года № 67-ОЗ «О внесении изменения в статью 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее по тексту - Закон о транспортном налоге, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В рассматриваемом случае из материалов дела усматривается, что в 2017 и 2018 годах Соловьев В.В. владел на праве собственности объектом недвижимости - квартира, кадастровый номер 62:29:0080041:501, размер доли 1/4, кадастровая стоимость в 2017 году и 2018 году - 7 012 291 руб. 43 коп., налоговая база в 2017 году и 2018 году - 5 914 906 руб., а, следовательно, признается плательщиком налога на имущество физических лиц за соответствующие периоды в размере 2 130 руб. и 2 343 руб., соответственно (из расчета: за 2017 год - 5 914 906 руб. налоговая база х 1/4 доля в праве х 0,30% х 12/12 = 4 436 руб.; 1 936 руб. налог за 2016 год х 1,1 коэффициент = 2 130 руб. сумма налога; за 2018 год - 5 914 906 руб. налоговая база х 1/4 доля в праве х 0,30% х 12/12 = 4 436 руб., 2 130 руб. налог за 2017 год х 1,1 коэффициент = 2 343 руб. сумма налога).

Также Соловьев В.В. в 2018 году являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля <данные изъяты>, госномер <данные изъяты>, с мощностью двигателя 122,00 л.с., а потому признается плательщиком транспортного налога (из расчета: 122 л.с. автомобиля х 20,00 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 2 440 руб.).

На дд.мм.гггг. на лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в размере 97 руб. 29 коп., в результате чего транспортный налог подлежал оплате в размере 2 342 руб. 71 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию недвижимости и регистрацию транспортных средств, в порядке ст. 85 НК РФ, а также иными документами, полученными в порядке межведомственного взаимодействия.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Однако, обязанность по исчислению транспортного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст.ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика Соловьева В.В. направлялись налоговое уведомление№ от дд.мм.гггг. год (через личный кабинет налогоплательщика) по налогу за 2016 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг., налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет налогоплательщика) по налогу за 2017 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг., налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет налогоплательщика) по налогу за 2018 года со сроком исполнения дд.мм.гггг., а поскольку уведомления по налогу за 2017 год на сумму, не превышающую 3 000 руб., и по налогу за 2018 годы не были исполнены, налоговым органом было выставлено требования об уплате налога № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет налогоплательщика) со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое также осталось без ответа и исполнения.

Арифметическая правильность расчета пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на общую сумму 7 руб. 58 коп. (из расчета: 2 343 руб. налог х 0,000216666 ставка пени х 13 дней просрочки = 6,60 руб.; 2 343 руб. налог х 0,0002083333 ставка пени х 2 дня просрочки = 0,98 руб.) и пени за неуплату транспортного налога за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на общую сумму 7 руб. 58 коп. (из расчета: 2 342 руб. 71 коп. налог х 0,000216666 ставка пени х 13 дней просрочки = 6,60 руб.; 2 343 руб. х 0,0002083333 х 2 дня просрочки = 0,98 руб.), проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое осталось без исполнения.

Определением мирового судьи от дд.мм.гггг. вынесенный на взыскание указанного налога судебный приказ от дд.мм.гггг. (заявление налогового органа от дд.мм.гггг.) по заявлению налогоплательщика был отменен.

дд.мм.гггг. налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Анализируя установленные обстоятельства, подтверждённые исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, в том числе сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с рассматриваемым административным иском, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к Соловьеву В.В. является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 400 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 БК РФ, в контексте правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 228, 294, 295-298 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к Соловьеву Виктору Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с Соловьева Виктора Владимировича задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 130 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 343 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 7 руб. 58 коп. - в доход бюджета города Рязани; а также сумму транспортного налога за 2018 год в размере 2 342 руб. 71 коп. и пени по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 7 руб. 58 коп. - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.

Взыскать с Соловьева Виктора Владимировича государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета города.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица также может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены судебного решения.

Судья (Подпись)