Решение по делу № 2-979/2015 от 24.04.2015

Дело № 2-979/2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    Печорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Литвиненко С.К.,

при секретаре Добрынинской И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре 14 мая 2015 года дело по иску Фомина В.В. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям,

У С Т А Н О В И Л:

    Фомин В.В. работает в Печорской дистанции сигнализации, централизации и блокировки Северной дирекции инфраструктуры Северной железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (л.д.7-13).

    Фомин В.В. обратился в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании налога на доходы физических лиц, излишне удержанного ответчиком со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям за **.**.**., в сумме **** рублей. Считает действия ответчика незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте», и не подлежит налогообложению. Кроме того, просит взыскать с ответчика денежную компенсацию морального вреда в сумме **** рублей, указывая, что из-за незаконного удержания суммы налога он испытывала моральные и нравственные страдания.

Дело рассматривалось в порядке ст.167 ГПК РФ в отсутствие истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.4, 74, 75).

Представитель ОАО «РЖД» Чечулина В.В., действующая на основании доверенности (л.д.80-81), исковые требования не признала, поддержала доводы, изложенные в отзыве на иск (л.д.30-31), кроме того указала, что определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от **.**.** отменено решение по аналогичному делу ********** районного суда Республики Коми от **.**.** и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от **.**.**, принято новое решение, которым в удовлетворении заявления Сосногорской транспортной прокуратуры в интересах Л.В.О. к ОАО «Российские железные дороги» в лице ********** дистанции пути – структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц отказано.

Судом для участия в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Коми.

Дело рассматривалось в порядке ст.167 ГПК РФ в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Коми, извещенной о времени и месте рассмотрения дела (л.д.74, 76).

Заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    В ходе судебного заседания установлено, что Фомин В.В. работает в Печорской дистанции сигнализации, централизации и блокировки Северной дирекции инфраструктуры Северной железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.

Из обстоятельств дела следует, что в **.**.** работодателем Фомину В.В. были выданы разовые транспортные требования для бесплатного проезда на железнодорожном транспорте. Транспортные требования истцом в указанный период использованы по личным надобностям в нерабочее время.

Согласно справке ответчика, и справке 2 - НДФЛ за **.**.**., представленной истцом, с Фомина В.В. удержана сумма подоходного налога по ставке ****% по разовым транспортным требованиям для бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за **.**.**. в сумме **** рублей, из которых: за **.**.** – **** рублей, за **.**.**- **** руб., за **.**.**. в размере **** рублей, из которых: за **.**.** – **** рублей, за **.**.** **** руб. (л.д.5-6, 33).

Истец считает, что удержание данного налога является необоснованным, нарушающим его права, по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Суд не может согласиться с данными доводами истца по следующим основаниям.

В силу п.п.6 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.25 Федерального закона от 10.01.2003г. №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации», работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Доход от стоимости железнодорожных билетов истец получил в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило, и удержало у Фомина В.В. НДФЛ.

Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы Фомина В.В. производились с **.**.** года по **.**.** год.

В силу пунктов 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы, предусмотрена обязанность ОАО «РЖД» предоставить работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, детям работников погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту отдыха и обратно, Коллективным договором ОАО «РЖД» на 2014-2017 годы, так же предусмотрено право работников и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, детям работников погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту отдыха и обратно с правом одной остановки по пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту работы или учебы.

Распоряжением ОАО «РЖД» № 452р от 09 марта 2010 года утверждены Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования.

    В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" названного кодекса; при этом п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст.217 НК РФ, является исчерпывающим.

Предусмотренные ст. 25 Федерального закона РФ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» гарантии и компенсации не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку право на бесплатный проезд является социальной гарантией, которая подлежит налогообложению.

Поскольку Налоговым кодексом РФ не определено понятие «компенсация», то на основании статьи 11 НК РФ необходимо руководствоваться положениями соответствующих отраслей законодательства, в данном случае трудового законодательства. Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ.

В соответствии со статьей 164 ТК РФ компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Вместе с тем, согласно п.5 ст. 25 Федерального закона РФ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации», предоставляемое работникам право бесплатного проезда является не компенсацией, а гарантией. Гарантии это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (статья 164 ТК РФ).

В связи с этим понятие «компенсации» не аналогично понятию «гарантии», а именно, компенсацией является возмещение работнику реально понесенных им затрат в связи с выполнением трудовой функции, а задача «гарантий» - обеспечить социальную поддержку работника.

Исходя из содержания ст.ст. 91, 106, 107, 114 ТК РФ, определяющих понятия рабочего времени и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска, а также из названных норм налогового законодательства, следует вывод о том, что оплата проезда, осуществляемого во время отдыха работника, не является компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей, а поэтому подлежит налогообложению, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Оплата ОАО «РЖД» за Фомина Ф.Ф. стоимости его проезда от места жительства к проведения отдыха и обратно представляет собой доход, полученный Фоминым В.В. в натуральной форме, и подлежит налогообложению на доходы физических лиц, поскольку исчерпывающий перечень подлежащих освобождению от налогообложения доходов (ст.217 НК РФ) не содержит оснований для освобождения от налогообложения выплат, предоставляемых работнику в качестве гарантий.

Следовательно, исковые требования о взыскании излишне удержанного налога являются не обоснованными, и не подлежат удовлетворению.

Поскольку истцу в иске отказано, то и требование истца о взыскании денежной компенсации морального вреда, также не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194, 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Фомина В.В. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: судья - С.К. Литвиненко

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2015 года.