Решение по делу № 2а-444/2020 от 20.12.2019

Дело № 2а-444/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2020 г.          г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи                     Оляхиновой Г.З.,

при секретаре                             Бадлееве Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к Терминкеевой Александре Гавриловне о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

        Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что Терминкеева А.Г. на праве собственности обладает (обладала): жилым домом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 126,60, дата регистрации права 30.10.2009; квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 64,20, дата регистрации права 19.06.2013, дата утраты права 04.07.2016; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 864, дата регистрации права 30.10.2009; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1260000, дата регистрации права 12.05.2014, дата утраты права 20.07.2016; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 720000, дата регистрации права 23.06.2014, дата утраты права 23.08.2016; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4400000, дата регистрации права 23.06.2014, дата утраты права 16.11.2015; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1920000, дата регистрации права 19.06.2014, дата утраты права 20.07.2016; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1280000, дата регистрации права 19.06.2014, дата утраты права 30.12.2016; земельным участком, адрес: <адрес>, примерно в 10,01 км. по направлению на юго-запад от ориентира п. Ергени, кадастровый номер №, площадь 5120000, дата регистрации права 12.02.2015, дата утраты права 30.12.2016; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 9900000, дата регистрации права 14.01.2015, дата утраты права 31.03.2015; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3200000, дата регистрации права 16.11.2015, дата утраты права 21.03.2016; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1200000, дата регистрации права 16.11.2015, дата утраты права 29.12.2015; земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1620000, дата регистрации права 14.01.2015, дата утраты права 31.03.2015; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛЕКСУС RX300, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 06.11.2015, дата утраты права 14.12.2016; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 27.05.2016, дата утраты права 09.12.2016; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МИЦУБИСИ OUTLANDER 2.0, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 29.12.2010, дата утраты права 10.07.2015; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: АУДИ А6, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 12.09.2013, дата утраты права 20.11.2015; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТA LAND CRUISER 120, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 19.02.2013, дата утраты права 06.02.2016; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТA CAMRY, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 17.12.2015, дата утраты права 20.05.2016; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ИНФИНИТИ FX37, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 23.07.2016, дата утраты права 03.11.2016; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 09.11.2016, дата утраты права 09.12.2016.

        Терминкеева А.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ. 02.05.2017 Терминкеевой А.Г. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в связи с продажей имущества и суммой к уплате 6 500 руб. Однако по настоящее время сумма не уплачена.

        Данному налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление от 10.10.2016 №; 59589486, от 21.12.2016 № 153598845, от 12.10.2017 № 45256802, от 04.07.2018 № 12761410, от 28.08.2018 № 76670096 в которых предлагалось добровольно уплатить налоги.

        В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате пени № 12427 от 07.02.2019 со сроком уплаты до 18.03.2019. Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 25 537 руб. 01 коп. 21.06.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-1178/2019 о взыскании с Терминкеевой А.Г. в пользу Инспекции недоимки по налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 02.07.2019 судебный приказ по делу № 2а-1178/2019 о взыскании с должника недоимки по налогу отменен. Просит взыскать с Терминкеевой А.Г. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 189 руб. 48 коп., земельный налог с физических лиц в размере 10 195 руб. 09 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 12 503 руб. 82 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 2 648 руб. 62 коп., всего в сумме 25 537 руб. 01 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Элисте Нохашкиева Е.Э. поддержала административные исковые требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Терминкеева А.Г., надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания по адресу, указанному истцом, как адрес проживания должника, в суд не явилась, о причине неявки суд не известила, не просила рассмотреть дело в её отсутствие; не ходатайствовала об отложении дела.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена судом надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Терминкеевой А.Г. на праве собственности принадлежат (принадлежали): жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 126,60, дата регистрации права 30.10.2009; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 64,20, дата регистрации права 19.06.2013, дата утраты права 04.07.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 864, дата регистрации права 30.10.2009; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1260000, дата регистрации права 12.05.2014, дата утраты права 20.07.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 720000, дата регистрации права 23.06.2014, дата утраты права 23.08.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4400000, дата регистрации права 23.06.2014, дата утраты права 16.11.2015; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1920000, дата регистрации права 19.06.2014, дата утраты права 20.07.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1280000, дата регистрации права 19.06.2014, дата утраты права 30.12.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, примерно в 10,01 км. по направлению на юго-запад от ориентира п. Ергени, кадастровый номер №, площадь 5120000, дата регистрации права 12.02.2015, дата утраты права 30.12.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 9900000, дата регистрации права 14.01.2015, дата утраты права 31.03.2015; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3200000, дата регистрации права 16.11.2015, дата утраты права 21.03.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1200000, дата регистрации права 16.11.2015, дата утраты права 29.12.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛЕКСУС RX300, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 06.11.2015, дата утраты права 14.12.2016; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 27.05.2016, дата утраты права 09.12.2016; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТA LAND CRUISER 120, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 19.02.2013, дата утраты права 06.02.2016; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТA CAMRY, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 17.12.2015, дата утраты права 20.05.2016; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 09.11.2016, дата утраты права 09.12.2016.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 228 Налогового кодекса РФ (подп. 4 п.1) установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

        С учетом изложенного, необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ст. 289 Кодекс административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

К административному исковому заявлению административным истцом приложены: налоговые уведомления № 59589486 от 10.10.2016, № 153598845 от 21.12.2016, № 45256802 от 12.10.2017, № 12761410 от 04.07.2018, № 76670096 от 28.08.2018, в которых предлагалось добровольно уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц; требование № 12427 от 07.02.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 12 503 руб. 82 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 648 руб. 62 коп., пени по земельному налогу в размере 10 195 руб. 09 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 189 руб. 48 коп., которые было предложено уплатить в срок до 18.03.2019.

        Между тем, доказательств того, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания с Терминкеевой А.Г. недоимки по налогам на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 г., недоимки по транспортному налогу за 2017г., недоимки по земельному налогу за 2015, 2017 гг. в размере 43 539 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г., на которые начислены пени, административным истцом суду не представлено.

        При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований ИФНС по г. Элисте к Терминкеевой А.Г. в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 189 руб. 48 коп., пени на транспортный налог с физических лиц в размере 12 503 руб. 82 коп., пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 648 руб. 62 коп., пени по недоимке по земельному налогу за 2015, 2017 гг. в размере 10 020 руб. 94 коп., всего в сумме 25 362 руб. 86 коп.

Разрешая требования инспекции в части взыскания пени по земельному налогу в размере 174 руб. 15 коп., суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что инспекцией взыскана недоимка по земельному налогу за 2014 г. в размере 16 586 руб. В связи с поздней уплатой недоимки, на указанную сумму начислены пени в размере 174 руб. 15 коп.

Сведения о начисленных пени содержатся в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №12427 от 07.02.2019 в котором предлагалось уплатить в срок до 18.03.2019 пени по земельному налогу.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения вышеуказанного требования истекал 18.09.2019.

В течение шестимесячного срока налоговый орган обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Терминкеевой А.Г. недоимки по налогам и пени на общую сумму 25 537 руб. 01 коп.

26.06.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия выдан судебный приказ на взыскание с Терминкеевой А.Г недоимки по налогам и пени.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 02.07.2019 судебный приказ от 26.06.2019 по делу № 2а-1178/2019 о взыскании с Терминкеевой А.Г. недоимки по налогам и пени отменен.

С исковым заявлением инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Элисте обратилась в суд 20.12.2019, то есть в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте в части взыскания с Терминкеевой А.Г. задолженности пени по недоимке по земельному налогу в размере 174 руб. 15 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к Терминкеевой Александре Гавриловне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Терминкеевой Александры Гавриловны, проживающей по адресу: <адрес>, пени по недоимке по земельному за 2014 в размере 174 руб. 15 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН 0816000005 КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (ИФНС России по г. Элисте) лицевой счет 04051207880.

Банк получателя: ГРКЦ НБ Республики Калмыкия Банка России г. Элиста

БИК банка получателя 048580001.

Счет получателя: № 40101810300000010003.

Код ОКТМО: 85401000000.

Взыскать с Терминкеевой Александры Гавриловны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий                            Г.З. Оляхинова