Решение по делу № 2а-2869/2021 от 30.04.2021

Дело № 2а-2869/2021

59RS0005-01-2021-003005-94

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2021 года                     г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к Кудряшовой Татьяне Владимировне о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к Кудряшовой Т.В. (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени, выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2015-2018 годы № со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019, № со сроком добровольной уплаты до 23.03.2020.

06.11.2020 мировой судья судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ № 2а-3902/2020 от 01.06.2020, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом уточненного искового заявления административный истец просит взыскать с Кудряшовой Т.В. пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6 рублей, пени, начисленные на налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2017 год в размере 5,78 рублей, пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2016 год в размере 2,40 рублей, пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2017 год в размере 20,46 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 60,80 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 3,31 рублей, пени, начисленные на земельный налог за 2018 год в размере 7,63 рублей, в общей сумме 106,38 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без участия представителя.

Административный ответчик Кудряшова Т.В. в судебное заседание не явилась, извещалась о рассмотрении дела.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В ч. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Кудряшова Т.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми.

В адрес Кудряшовой Т.В. направлены налоговые уведомления:

№ от 06.08.2016 об уплате налога на имущество физических лиц, а также земельного налога за 2015 год со сроком добровольной уплаты до 01.12.2016, № от 09.09.2017 об уплате недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год со сроком добровольной уплаты до 01.12.2017,

№ от 26.06.2018 об уплате недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год со сроком добровольной уплаты до 03.12.2018,

№ от 28.06.2019 об уплате недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год со сроком добровольной уплаты до 02.12.2019.

В связи с неуплатой налога налоговым органом в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Кудряшовой Т.В. направлены требования:

№ от 28.06.2019 об уплате пени в размере 354,54 рублей со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019,

№ от 06.02.2020 об уплате недоимки и пени в размере 5376,4 рублей со сроком добровольной уплаты до 23.03.2020.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Поскольку сумма недоимки и пени в требовании № от 28.06.2019 г. не превысила 3000 рублей, то право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

С направлением административному ответчику требования № от 06.02.2020 сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 рублей, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № от 06.02.2020 установлен до 23.03.2020, т.е. до 23.09.2020 г. административный истец должен был обратиться в суд. 29.05.2020 г. административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

01.06.2020 г. мировым судьей судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ №2а-3902/2020 о взыскании задолженности по налогам.

06.11.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 01.06.2020 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 30.04.2021, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Согласно сведений, представленных на запрос суда ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми, в отделе отсутствует исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №2а-3902/2020, выданного судебным участком №4 Мотовилихинского района г. Перми, в отношении Кудряшовой Т.В.

Ответчиком Кудряшовой Т.В. в адрес суда направлены платежные поручения, из которых следует, что через сайт «Госуслугы» оплачен земельный налог в размере 19,73 руб., что подтверждено платежным поручением № от 09.07.2021, платежным поручением № от 09.07.2021 оплачен транспортный налог в сумме 154,08 руб., платежным поручением № от 09.07.2021 оплачен налог на имущество физических лиц в сумме 9,85 руб., платежным поручением № от 09.07.2021 оплачен налог на имущество физических лиц в сумме 307 руб. В общей сумме 490,66 рублей. Получатель во всех квитанциях указан УФК по Пермскому краю.

С учетом произведенных платежей административный истец уточнил требования, уменьшив сумму задолженности.

Из пояснений административного истца следует, что земельный налог за 2016 г. взыскан решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 25.02.2020 г., уплачен 16.11.2020 г., транспортный налог за 2018 г., налог на имущество за 2018 г., земельный налог за 2018 г. взыскан судебным приказом №2а-3902/2020 мирового судьи судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми, уплачен 27.10.2020 г.

Таким образом, в отсутствие доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в предусмотренные сроки, принимая во внимание, что установленный законом порядок начисления, а также сроки обращения в суд за взысканием налоговым органом соблюдены, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенном в границах городских округов за 2016 год за период с 16.11.2018 г. по 27.06.2019 г. в размере 2,40 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 60,80 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 3,31 рублей, пени, начисленные на земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком расположенном в границах городских округов за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 7,63 рублей, в общей сумме 74,14 рублей.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу за 2017 г. суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу за 2017 г. либо уплаты задолженности с нарушением срока, административным истцом не представлено.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 25.03.2021 по делу №2а-694/2021 ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми отказано во взыскании с Кудряшовой Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2017 г., по налогу на имущество за 2017 г., по земельному налогу за 2017 г.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.02.2019 г. по 16.06.2019 г. в сумме 6 рублей, пени, начисленных по налогу на имущество за период с 06.02.2019 г. по 27.06.2019 г. за 2017 год в размере 5,78 рублей, пени, начисленных по земельному налогу за период с 06.02.2019 г. по 27.06.2019 г. за 2017 г. в размере 20,46 рублей не имеется.

В данной части в удовлетворении исковых требований должно быть отказано.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Кудряшовой Татьяны Владимировны в пользу ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенном в границах городских округов за 2016 год за период с 16.11.2018 г. по 27.06.2019 г. в размере 2,40 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 60,80 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 3,31 рублей, пени, начисленные на земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком расположенном в границах городских округов за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 7,63 рублей, в общей сумме 74,14 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Кудряшовой Татьяны Владимировны государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья

Секретарь:

Решение не вступило в законную силу