Решение по делу № 2а-337/2020 от 23.09.2020

Дело №2а-337/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Велиж                                                           27 ноября 2020 года

Велижский районный суд Смоленской области

В составе: Председательствующего (судьи) Романов А.В.,

При помощнике Новиковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Курильскому Р.В., о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №7 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к Курильскому Р.В., о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени    за 2014-2015 годы на общую сумму 7 887 рублей 50 копеек.

    В обоснование иска указали, что ответчик в 2014-2015 годах являлся собственником транспортных средств:

    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 115л.с.,

    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 77л.с.,

    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 76л.с..

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ Курильскому Р.В. были направлены налоговые уведомления № от 10.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 года в размере 5095 руб., № от 12.10.2016 об уплате транспортного налога в размере 5095 рублей за 2015 год, однако налогоплательщик уплату налогов не произвел, и в силу ст. 75 НК РФ      были начислены пени, а также выставлены требования № от 13.10.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере – 3565 рублей 00 копеек и пени в размере 670    рублей 75 копеек, № от 13.12.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3565 рублей 00 копеек и пени в размере 86 рублей 75 копеек, которые не исполнены. Просит взыскать недоимку по налогам, а также восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогам за 2014 и 2015 годы.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 21.08.2020 в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по транспортному налогу, пени отказано.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Административный ответчик Курильский Р.В. отбывающий наказание в местах лишения свободы с 12.12.2012, находится в ФКУ ИК-6 УФСИН России по Владимирской области, в судебном заседании, посредством использования системы видеоконференц-связи, исковые требования не признал. В обоснование возражении указал, что с 2012 года налоговых уведомлении он не получал, отбывает наказание в виде лишение свободы, денежных средств не имеет, оплачивать налоги не может.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).

    Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

В силу ст.15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Транспортный налог

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом) РФРРРРррр.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Из письменных материалов дела усматривается, что в 2014-2015 годах ответчик являлся собственником:

автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 77 л.с.,

    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 76л.с.,

    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 115 л.с. (л.д.28, сведения ГИБДД МОтд МВД России «Велижское» и карточки о регистрации транспортных средств).

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 г. № 87-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах на 2014-2015г.:

        - легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно -10 руб.;    - грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.- 31 руб..    Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 363 НК РФ, истец направил Курильскому Р.В. налоговые уведомления:

        - № от 10.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в срок до 01.10.2015 в размере 5095 руб. 00 коп.;

- № от 12.10.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016 в размере 5095 руб. 00 коп. Налоговые уведомления получены ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако Курильский Р.В. налог в полном объеме не уплатил.

     По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45,69-70 НК РФ истец направил в адрес Курильского Р.В. требования:

- № от 13.10.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год – 3565 руб. 00 коп., и пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 670 руб. 75 коп., в срок до 25.11.2015 г.;

- № от 13.02.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год – 3565 руб. 00 коп., и пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 86 руб. 75 коп., в срок до 24 марта 2017 года. Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Указанные суммы недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 проверены судом и являются достоверными, соответствующей установленным в 2014 и 2015 налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 7130 руб., которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета <адрес>, с учетом положении ст.58 БК РФ.

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате транспортного налога, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности исходя из суммы недоимки, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, за период с 01.10.2015 по 13.10.2015 в размере 670 руб. 75 коп., за период с 02.12.2016 по 12.02.2017, размер которой составил 86 руб. 75 коп. Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки, расчет пени по недоимки за 2014 год является не правильным, в связи с чем за период с 01.10.2015 по 13.10.2015 сумма пени составляет 16 руб. 99 коп., указанные истцом сумма пени не превышает размер недоимки, в связи с чем, сумма пени 103 руб. 74 коп. (86,75+16,99) по транспортному налогу подлежит взысканию с Курильского Р.В..

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила – 7233 руб. 74 коп. (7130+103,74), которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обязанность ответчика нести налоговое бремя:

ответчик имеет в собственности транспортные средства в 2014, 2015 годах, которые за ним зарегистрированы, а следовательно, в соответствии с налоговым законодательством он является налогоплательщиком транспортного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

транспортный налог рассчитан налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, ставки налога;

ответчик не оспаривает надлежащее вручение ему налогового требования;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанные в иске транспортные средства согласно п.2 ст.358 НК РФ не являются объектами налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (п.60).

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения о возврате заявления о вынесении судебного приказа, к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как было установлено, срок исполнения требований:

- об уплате недоимки за 2014 год истек 25.11.2015г.,

- об уплате недоимки за 2015 год истек 24.03.2017г..

Шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени, с учетом положении абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, то есть со дня превышения суммы недоимки 3000 рублей, истек по требованиям о взыскании недоимки за 2014 год -25.05.2016 года, по требованиям о взыскании недоимки на 2015 год – 24.09.2017 года.

Административный истец подал настоящий административный иск 23.09.2020, в адрес административного ответчика исковое заявление было направлено 15.09.2020г..

Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском, который истек в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в период с 25.11.2015 по 25.05.2016 и с 24.03.2017 по 24.09.2017, в 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате недоимки превышающей 3000 рублей, в нарушение п.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, не обратился в суд по вопросу о взыскании с ответчика задолженности, указанные административным истцом в ходатайстве причины по несвоевременному обращению в суд о взыскании с административного ответчика, суд не считает уважительными, доказательств принятия налоговым органом с 25.05.2016 до 23.09.2020 мер к принудительному взысканию налоговой задолженности за 2014-2015 года не представлено, в связи с чем, в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, следует отказать.

В связи с отказом в восстановлении налоговому органа пропущенного без уважительных причин срока обращения в суд, то административный иск о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по транспортному налогу, пени за 2014-2015 годы, не подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ч.1-2 ст.114 КАС РФ, судебные расходы по государственной пошлине, от уплаты которых был освобожден административный истец, не подлежат взысканию и с административного ответчика в доход государства, в связи с отказом в иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Курильскому Р.В. о взыскании задолженности по налогу, пени.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Курильскому Р.В. о взыскании задолженности по налогам за 2014-2015 года, отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись       А.В. Романов