Решение по делу № 2а-4478/2020 от 03.09.2020

Дело № 2а-4478/2020

УИД 21RS0025-01-2020-005242-47    

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2020 года город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., с участием представителя административного истца Ладониной В.А., административного ответчика Тимченко Ф.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Тимченко Федору Рудольфовичу о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары (ИФНС России по г.Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с учетом уточнения от 26 октября 2020 года с административным исковым заявлением к Тимченко Ф.Р. о взыскании задолженности в сумме 7 422,89 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 4 707 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 336 руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 35 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,10 руб. (на недоимку 2018 года); пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб. (на недоимку 2018 года); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,11 руб. (на недоимку 2014 года); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,44 руб. (на недоимку 2015 года); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,46 руб. (на недоимку 2016 года); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,99 руб. (на недоимку 2017 года); пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,19 руб. (на недоимку 2016 года); пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,44 руб. (на недоимку 2017 года).

Требования мотивированы тем, что Тимченко Ф.Р. являлся собственником автомобилей <данные изъяты>

По настоящее время Тимченко Ф.Р. является собственником следующего имущества: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка <данные изъяты>

Инспекцией в адрес Тимченко Ф.Р. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы. Обязанность по уплате налогов в срок, указанный в налоговых уведомлениях, Тимченко Ф.Р. не была выполнена.

Для добровольной уплаты задолженности по налогу и пени Инспекция направила в адрес Тимченко Ф.Р. требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования им не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары Ладонина В.А. уточненные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме, по доводам ответчика о недостоверности расчетов пени и несовпадения сумм пени в административном исковом заявлении и налоговых требованиях пояснила, что обязанность Тимченко Ф.Р. по уплате транспортного налога с физических лиц за 2014-2018 годы, налога на имущество с физических лиц за 2014-2018 годы, земельного налога с физических лиц за 2017-2018 годы не исполнена, в связи с чем налоговым органом, в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени. Несовпадения суммы пени в административном исковом заявлении и налоговых требованиях связана с частичной уплатой сумм пени и уменьшением задолженности. В части довода ответчика о пропуске срока обращения в суд пояснила, что в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ при сроке обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Тимченко Ф.Р. После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Московский районный суд г. Чебоксары с иском при сроке обращения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик Тимченко Ф.Р. исковые требования Инспекции не признал по доводам, изложенным в письменном отзыве и дополнении к нему, согласно содержанию которых истцом нарушены положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: право судебного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 323,63 руб. не наступило; сумма задолженности, указанная в требовании, с которым Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, и сумма взыскания, указанная в самом заявлении о выдаче судебного приказа не совпадают, сумма взыскания была заявлена за пределами требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое требование на сумму 7 422,89 руб. ему не направлялось. Кроме того, истец утратил право принудительного взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 этой же статьи обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

Согласно статье 401 указанного кодекса объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником автомобилей: <данные изъяты>

По настоящее время Тимченко Ф.Р. является собственником следующего имущества: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка <данные изъяты>

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес Тимченко Ф.Р. были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 2 621 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 298 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 3 347 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 385 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 3 867 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 617 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 4 387 руб. (200 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ, 187 руб. – ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 15 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 481 руб. (481 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ, 500 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 500 руб. – ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 35 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4 707 руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 35 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 336 руб. (налоги не уплачены).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц налоговым органом Тимченко Ф.Р. начислены пени:

- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,10 руб. (на недоимку 2018 года);

- по налогу на имущество с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,47 руб. (на недоимку 2018 года), в связи с переплатой сумма задолженности составила 0 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб. (на недоимку 2018 года);

- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,44 руб. (на недоимку 2014 года), в связи с уплатой пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,33 руб. задолженность составила 42,11 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,44 руб. (на недоимку 2015 года);

- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,46 руб. (на недоимку 2016 года);

- по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,99 руб. (на недоимку 2017 года);

- по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,19 руб. (на недоимку 2016 года);

- по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,44 руб. (на недоимку 2017 года).

Суд признает расчет пени, указанный административным истцом в письменных пояснениях верным, исковые требования о взыскании суммы задолженности по пени подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Доводы Тимченко Ф.Р. о том, что право судебного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на пени в размере 323,63 руб. не наступило и административным истцом пропущен срок для обращения в суд с соответствующим исковым заявлением, не соответствует действующему законодательству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 2 приложения 3 к приказу ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179 «Об утверждении форм документов о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов. Используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» при формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа 2 с наименованием «недоимка, рублей» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени.

Суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 347 руб., 4 387 руб., 2 621 руб. и по земельному налогу в размере 15 руб., отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ были указаны справочно для указания недоимки, на которые были начислены пени, подлежащие уплате.

Несвоевременная уплата налогоплательщиком налога повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Направленные Инспекцией для добровольной уплаты налогов и пени требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно административным ответчиком оставлены без исполнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары при сроке обращения до ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Тимченко Ф.Р. на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, что следует из просительной части заявления, в котором Инспекция просит взыскать суммы задолженности, отраженные в двух требованиях.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Тимченко Ф.Р. задолженности в сумме 7 422,89 руб., ДД.ММ.ГГГГ он отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Московский районный суд г.Чебоксары с административным исковым заявлением.

Таким образом, истцом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, обращение в суд было произведено в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным ответчиком Тимченко Ф.Р. не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени на недоимку за 2014-2018 годы им погашена.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Тимченко Ф.Р. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

взыскать с Тимченко Федора Рудольфовича задолженность в общем размере 7 422,89 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 4 707 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 336 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 35 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,10 руб. (на недоимку 2018 года);

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб. (на недоимку 2018 года);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,11 руб. (на недоимку 2014 года);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,44 руб. (на недоимку 2015 года);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,46 руб. (на недоимку 2016 года);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,99 руб. (на недоимку 2017 года);

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,19 руб. (на недоимку 2016 года);

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,44 руб. (на недоимку 2017 года);

сумма задолженности подлежит зачислению по реквизитам, указанным в исковом заявлении.

Взыскать с Тимченко Федора Рудольфовича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья                     А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.