Решение по делу № 2а-1292/2021 от 19.04.2021

Дело № 2а-1292/2021

24RS0004-01-2021-000901-59

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2021 года                             п. Березовка

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шахматовой Г.А.,

при секретаре Берестовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю к Мраморнова А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мраморнова А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что Мраморнова А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Истцом был произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год и 2018 года, и направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов № от <дата> (в части земельного налога за 2017 года, налога на имущество ФЛ за 2017 год), № от <дата> (в части земельного налога за 2018 год, налога на имущество ФЛ за 2018 год). В установленный срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в связи с чем Мраморнова А.В. было направлено требование № от <дата> (задолженность пени земельного налога за 2017 год, пени налога на имущество ФЛ за 2017 год), требование № от <дата> (задолженность пени земельного налога за 2018 года, пени налога на имущество ФЛ за 2018 год), которое не исполнено. Кроме того, Мраморнова А.В. согласно выписке из ЕГРИП в период с <дата> по <дата> осуществляла свою деятельность в качестве ИП, обязана уплатить сумму страховых взносов за период с <дата> по <дата> на ОПС в размере 8 325,29 рублей, на ОМС в размере 3 908,73 рубля. В связи с неуплатой в адрес ответчика было направлено требование № от <дата> (задолженность страховых взносов ОПС, ОМС и пени за 2020 год).

Истец просит взыскать с ответчика в свою пользу налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 438,00 рублей, пени налога на имущество ФЛ за 2017 год, 2018 год, в размере 11,37 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 2 065,00 рублей, пени земельного налога за 2017 год, 2018 год, в размере 54,73 рубля, страховые взносы на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 8 325,29 рублей, пени страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 12,49 рублей, страховые взносы на ОМС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 3 908,73 рубля, пени страховых взносов на ОМС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 5,86 рублей, а всего сумму в размере 14 821,47 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, о чем указал в заявлении и пояснениях по иску.

Административный ответчик Мраморнова А.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Полномочия по начислению и взысканию страховых взносов в налоговый орган переданы из Пенсионного фонда Российской Федерации с 01 января 2017 года.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

- Красноярский рай, <адрес>3,

- Красноярский край, <адрес>4,

- <адрес>11.

Кроме того, ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 24:04:6301002:441, расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>3, и земельного участка с кадастровым номером 24:04:6301002:1179, расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>.

Кроме того, Мраморнова А.В. согласно выписке ЕГРИП в период с <дата> по <дата> осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, которая обязана уплатить сумму страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 8 325,29 рублей, пени страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 12,49 рублей, страховые взносы на ОМС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 3 908,73 рубля, пени страховых взносов на ОМС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 5,86 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата> Мраморнова А.В. начислен транспортный налог за 2017 год в размере 3 304 рубля, земельный налог за 2017 год в размере 2 065 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 421 рубль, итого начислено на сумму 5 790 рублей, налоговым уведомлением № от <дата> начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 169 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 2 065 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 452 рубля, итого начислено на сумму 4 686 рублей.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом Мраморнова А.В. было направлено требование № от <дата> об уплате задолженности по доначисленной сумме пени транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до <дата>, требование № от <дата> об уплате задолженности земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени в срок до <дата>, требование № от <дата> по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС на общую сумму 14 737,02 рубля, со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате земельного налога, налога на имущество за 2017 год, за 2018 год и пени, страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС за 2020 год, не была исполнена в полном объеме, МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № в Березовском районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Мраморнова А.В. задолженности по налогам, которое удовлетворено <дата>. Определение о выдаче судебного приказа отменено мировым судьей <дата> по заявлению Мраморнова А.В., в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что факт принадлежности Мраморнова А.В. имущества, на которое начислен налог, не оспаривается, доказательств оплаты налога суду не представлено, несмотря на достоверное извещение административного ответчика о нахождении в суде настоящего административного иска, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и признан судом правильным, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден, в связи с чем, суд удовлетворяется административные исковые требования истца в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Мраморнова А.В. (ИНН 240403794276) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженность пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год в размере 11,37 рублей, ЕКС получателя: 40№, БИК Банка 010407105, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ИНН 2452029714, ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2 065 рублей, Счет получателя: 40№, БИК 010407105, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ИНН 2452029714, ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

- пени земельного налога за 2017 год, 2018 год в размере 54,73 рубля, Счет получателя: 40№, БИК 010407105, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ИНН 2452029714, ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

- налог на имущество ФЛ за 2018 год в размере 438 рублей, Счет получателя: 40№, БИК 010407105, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ИНН 2452029714, ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

- пени налога на имущество ФЛ за 2017 год, 2018 год, в размере 11,37 рублей, Счет получателя: 40№, БИК 010407105, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ИНН 2452029714, ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

- страховые взносы на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 8 325,29 рублей, пени страховых взносов на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 12,49 рублей, страховые взносы на ОМС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 3 908,73 рубля, пени страховых взносов на ОМС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата> по <дата> в размере 5,86 рублей, Счет получателя: 40№, БИК 010407105, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ИНН 2452029714, ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации страховых взносов ОПС: 18№, код бюджетной квалификации пени страховых взносов ОПС: 18№, код бюджетной квалификации страховых взносов ОМС: 18№, код бюджетной квалификации пени страховых взносов ОМС: 18№.

Взыскать с Мраморнова А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд.

Председательствующий                     Г.А. Шахматова