Решение по делу № 2а-2808/2021 от 12.05.2021

Дело № 2а-2808/2021

УИД 21RS0025-01-2021-002736-15

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                 г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Халимовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Павловой Ларисе Николаевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары (далее ИФНС России по г. Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Павловой Л.Н. о взыскании задолженности в размере 1 026,85 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 975 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,13 руб. (на недоимку 2016-2018 года).

Исковые требования мотивированы тем, что Павлова Л.Н. на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес>, руководствуясь положениями пунктами 2 и 3 статьи 52, статей 362, 408 НК РФ,
п. 8.2. и п. 8.3. Решения, ст. 36 Закона исчислила в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 887 руб. (с учетом частичной уплаты в размере 853 руб., остаток задолженности оставляет 34 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 975 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Павловой Л.Н. по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не исполнена, в связи, с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,82 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.), с учетом частичной уплаты в размере 265,69 руб., остаток задолженности составляет 18,13 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. п. 4 и 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которыми плательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки.

Сумма задолженности Павловой Л.Н. в бюджет не перечислена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования Павловой Л.Н. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу Инспекции.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения, при этом взыскателем заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового заявления.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлов С.Ю. административные исковые требования поддержал по мотивам, изложенным в заявлении, просил их удовлетворить.

Административный ответчик Павлова Л.Н. в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом по адресу, указанному в административном исковом заявлении и адресной справке, извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

Выслушав пояснение представителя административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлова С.Ю., изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик Павлова Л.Н. на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, расположенного по <адрес>

Ставка налога по квартире, расположенной по <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,1%, коэффициент к налоговому периоду ДД.ММ.ГГГГ 0,4, периоду ДД.ММ.ГГГГ0,6.

Таким образом, Павлова Л.Н. обязана был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ 887 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 975 руб.

Административный истец исчислил налог на имущество физических лиц и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 887 руб. (с учетом частичной уплаты в размере 853 руб., остаток задолженности оставляет 34 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 975 руб.

Несвоевременная уплата налогоплательщиком налога повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом Павловой Л.Н. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,82 руб. (на недоимку 2016-2018 г.г.), с учетом частичной уплаты в размере 265,69 руб., остаток задолженности составляет 18,13 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате, указанных в уведомлении сумм, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 НК Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№); № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№) ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№)

В установленный в требовании срок административным ответчиком задолженность по уплате имущественного налога не погашена.

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Чебоксары обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Павловой Л.Н. по налогу на имущество, земельного налога.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары судебный приказ о взыскании с Павловой Л.Н. в пользу ИФНС по г. Чебоксары задолженности по налогу на имущество, земельному налогу отменен по заявлению последней ДД.ММ.ГГГГ.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного аб.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № – до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании налога и пени с ответчика в пользу налогового органа, который впоследствии был отменен, был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника налоговый орган в течение 6-месячного срока (ДД.ММ.ГГГГ) обратился в суд с настоящим иском, то есть с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу Инспекция обратилась в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) ответчиком подлежат возмещению в местный бюджет судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Павловой Л.Н. задолженность в общем размере 1 026,85 руб., в том числе:

-по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,13 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года).

Взысканную сумму зачесть на казначейский счет № 03100643000000011500 получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС России по г.Чебоксары); Единый казначейский счет – № 40102810945370000084; КБК по налогу на имущество физических лиц: 18210601020041000110; КБК пени по налогу на имущество физических лиц: 18210601020042100110; ОКТМО 97701000, наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК 019706900; налоговый орган: ИНН/КПП 2130000012/213001001 ИФНС России по г. Чебоксары.

Взыскать с Павловой Л.Н. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий З.Г. Кулагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.