Решение по делу № 2а-499/2021 от 19.07.2021

УИД 28RS0006-01-2021-000795-74

Дело № 2а-499/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2021 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хиневича А.Г.,

при секретаре Беленикиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании пене по имущественному налогу за 2012 год образовавшейся за период с 23 августа 2013 года по 26 февраля 2018 года в размере 24 рублей 29 копеек, пене по транспортному налогу за 2013, 2014 год образовавшейся за период с 23 августа 2016 года по 26 февраля 2018 года в размере 1662 рубля 35 копеек,

УСТАНОВИЛ:

19 июля 2021 года Межрайонная инспекция ФНС № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления указав, что согласно сведений полученных Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № по Амурской области (далее - Административный истец, Инспекция) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии со ст. 19, 23 п.1 НК РФ, ФИО1 ИНН 281301754000, является налогоплательщиком транспортного и имущественного налогов и согласно ст.45 НК РФ обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу согласно прилагаемых налогового уведомления от 13 сентября 2016 года № 132034868.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии ст.361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, так законом Амурской области о транспортном налоге от 18 ноября 2002 года №142-ОЗ ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет транспортного налога, в следующей последовательности: Ставка налога, в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона №142-ОЗ от 18 ноября 2002 года) умножена на количество лошадиных сил (согласно данных технического паспорта по данным ГИБДД) разделена на количество месяцев в году (12) и умножена на количество месяцев владения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, не позднее первого декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со 5 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Статей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

Неисполнение обязательства по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требований от 26.07.2017 года № 95503, от 20 ноября 2019 года № 34625 о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 11 августа 2017 года и 11 февраля 2020 года.

В указанный в требования срок и на день подачи административного искового заявления в суд требования ответчиком не исполнены, задолженность по транспортному налогу и пени составила 1686 рублей 64 копейки.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке: сумма не уплаченного налога, умноженная на ставку рефинансирования установленную Центральным Банком Российской Федерации и умноженная на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогово (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

19 апреля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление о вынесении судебного приказа предоставлено в суд с нарушением срока.

19 апреля 2021 года мировым судьёй Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 2 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке установленным главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьёй 954 КАС РФ налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности.

Просил суд с учетом уточнений (конкретизации административных исковых требований от 19 августа 2021 года) взыскать с ФИО1, ИНН 2813017554000, задолженность: по пене по имущественному налогу за 2012 год образовавшейся за период с 23 августа 2013 года по 26 февраля 2018 года в размере 24 рублей 29 копеек, пене по транспортному налогу за 2013, 2014 год образовавшейся за период с 23 августа 2016 года по 26 февраля 2018 года в размере 1662 рубля 35 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Амурской области, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просившего суд о рассмотрении заявления в его отсутствие. В дополнении суду пояснившего, что причиной пропуска срока явилось не своевременное направление налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа мировому судье.

В соответствии с частью 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явившейся, о причинах неявки суду не сообщившей.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ, налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 356-358 НК РФ административный ответчик ФИО1, согласно учётных данных о налогоплательщике - физическом лице, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 - сведениями о транспортных средствах, учетными данными налогоплательщика - физического лица, налоговым уведомлением от 13 сентября 2016 года № 1320344868, направленным в адрес ответчика, со сроком уплаты в срок до 1 декабря 2016 года, требованиями об уплате налогов от 26 июня 2017 года № 95503, со сроком исполнения до 11 августа 2017 года, требованием об уплате налогов от 20 ноября 2019 года № 34625, со сроком исполнения до 11 февраля 2020 года доказано, что на имя административного ответчика ФИО1, ИНН 281301754000, с 22 августа 2008 года по 08 мая 2015 года зарегистрировано транспортное средство - HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак К 216 СУ, с 20 мая 2010 года по 13 марта 2015 года зарегистрировано транспортное средство HONDA CIVIC, государственный регистрационный знак К 659ЕЕ,

согласно учётной карточки налогоплательщика ФИО1, она имела в собственности в 2012 году квартиру, расположенную по адресу: Амурская область, Бурейский район, п. Талакан, д. 107 кв. 32.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Амурской области в адрес административного ответчика были направлены требования: от 26 июня 2017 года № 95503 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 июня 2017 года по транспортному налогу за 2013, 2014 годы и пене, со сроком оплаты 11 августа 2017 года, в размере 17965 рублей 00 копеек и суммы, начисленной на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013, 2014 годы в размере 3298 рублей 38 копеек за период с 23 августа 2016 года по 26 июля 2017 года со сроком погашения задолженности до 11 августа 2017 года,

и от 20 ноября 2019 года № 34625 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 ноября 2019 года по имущественному налогу за 2012 год, в размере 570 рублей 40 копеек, и суммы, начисленной на основании ст.75 НК РФ: за несвоевременную уплату налогов: пени по имущественному налогу за 2012 год, начисленной за период с 02 ноября 2013 года по 26 февраля 2018 года в размере 24 рубля 29 копеек, со сроком погашения задолженности до 11 февраля 2020 года.

В указанный срок, ФИО1 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц погасила, частично погасила задолженность по пене по транспортному налогу.

Как следует из материалов административного дела, Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Амурской области 19 апреля 2021 года обратилась к мировому судье Амурской области Бурейского районного судебного участка №2 с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 2 от 19 апреля 2021 года Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Амурской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым образом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть продано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИНФС России № 2 по Амурской области в адрес административного ответчика были направлены требования от 26 июля 2017 года № 95503 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 июля 2017 года по транспортному налогу, со сроком оплаты 11 августа 2017 года, в размере 17965 рублей 00 копеек и суммы, начисленной на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 3298 рублей 38 копеек со сроком погашения задолженности до 11 августа 2017 года,

от 20 ноября 2019 года № 34625 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 ноября 2019 года по имущественному налогу, со сроком оплаты до 11 февраля 2020 года, в размере 570 рублей 40 копеек и суммы, начисленной на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 24 рубля 29 копеек со сроком погашения задолженности до 11 февраля 2020 года.

Между тем к мировому судье Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 2 Межрайонная ИНФС России № 2 по Амурской области 19 апреля 2021 года, то есть за пределами установленного статьёй 48 НК РФ и статьёй 286 КАС РФ шестимесячного срока для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Доказательств наличия вынесенного в отношении должника судебного приказа, определения об отмене такого приказа, материалы административного дела не содержат. Следовательно, отсутствуют также правовые основания для применения положения абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Учитывая, что в материалах дела отсутствием определение об отмене судебного приказа, налоговый орган должен был обратиться в суд общей юрисдикции с требованием к ФИО1 о взыскании указанных недоимок в срок не позднее 11 августа 2020 года, так как срок исполнения требования от 20 ноября 2019года истек 11 февраля 2020 года.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности. В качестве уважительности причины пропуска срока для обращения в суд административный истец суду пояснил, что причиной пропуска срока является не своевременное обращение налоговым органом в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа.

Суд не может признать данную причину пропуска срока для обращения в суд уважительной.

Не укомплектованность штата Инспекции и сбои в работе программного обеспечения, не позволившие своевременно выявить задолженность по налогам и сборам, по мнению суда, каким-либо образом не свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд, поскольку основной функцией налоговых органов является налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов и данные функции не зависимо от технического и организационного характера, должны исполняться инспекцией надлежащим образом, в соответствии с действующим законодательством. Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства заявленного административным истцом о восстановлении пропущенного рока для взыскания задолженности, в связи с его необоснованностью.

Административным истцом был нарушен шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ для обращения в суд общей юрисдикции налоговым органом со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд по вышеуказанным требованиям, при этом указанная им причина пропуска срока для обращения в суд признана судом не уважительно, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока для взыскания задолженности надлежит отказать.

Кроме того, дополнительное требование о взыскании пене по налогам является производным от основанного требования - взыскания задолженности по налогу и не может взыскиваться самостоятельно, без взыскания задолженности по налогу. Данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании пене по имущественному налогу за 2012 год образовавшейся за период с 23 августа 2013 года по 26 февраля 2018 года в размере 24 рублей 29 копеек, пене по транспортному налогу за 2013, 2014 год образовавшейся за период с 23 августа 2016 года по 26 февраля 2018 года в размере 1662 рубля 35 копеек, надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177, 180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании пене по имущественному налогу за 2012 год образовавшейся за период с 23 августа 2013 года по 26 февраля 2018 года в размере 24 рублей 29 копеек, пене по транспортному налогу за 2013, 2014 год образовавшейся за период с 23 августа 2016 года по 26 февраля 2018 года в размере 1662 рубля 35 копеек, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий (подпись) А.Г. Хиневич

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.Г. Хиневич