Решение по делу № 2а-1407/2020 от 15.05.2020

      Дело № 2а-1407/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2020 года                                                             город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Степановой Ю.С.,

при секретаре Цукановой Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя к Онищенко А.С. о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя обратилась в суд с административным иском к Онищенко А.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование    и    на обязательное    медицинское    страхование    в    общем     размере <данные изъяты> руб., ссылаясь на то, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени на обязательное страхование и на обязательное медицинское страхование не оплачена.

Просили суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере <данные изъяты>. Одновременно просили суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что срок пропущен по уважительной причине, поскольку срок исполнения требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. №№ установлен до 20.02.2019г.Срок на подачу заявления оканчивался 20.08.2019г., однако с 09.02.2019 по 03.09.2019 Онищенко А.С. состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку Онищенко А.С. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, дальнейшее взыскание задолженности возможно как с физического лица в порядке ст.48 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного истца – Вороновский Н.О. поддержал заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям, просил восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик Онищенко А.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом мнения представителя административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальными предпринимателями в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 75 Кодекса налоговым органом начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налогов и сборов. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Статья 86 НК РФ устанавливает перечень обязанностей банков, связанные с осуществлением налогового контроля. Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны представлять в налоговые органы информацию о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В связи с отсутствием у Онищенко А.С. расчетных счетов в банках, решение о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ налоговым органом не принималось.

В соответствии п. 7 ст. 46 НК РФ, в случае недостаточности или отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации либо его электронных денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с п. 9 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пп. 9, пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в частности, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 01.01.2015г. Онищенко А.С. состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя.

С 09.02.2016 по 03.09.2019 (дата прекращения деятельности ИП) Онищенко А.С. состоял на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя в качестве индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2017 года за налоговыми органами закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Онищенко А.С. в 2018 году осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2018 году.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за расчетный период 2018 года составляет <данные изъяты> руб., фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате за расчетный период 2018 года составляет <данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2018 год у Онищенко А.С. наступил 31.12.2018 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Онищенко А.С. страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование и страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в установленный срок не уплатил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальными предпринимателями в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год, в размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.01.2019 по 06.02.2019 - <данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.01.2019 по 06.02.2019 - <данные изъяты>

В добровольном порядке сумма страховых взносов и пеней за 2018 год                   Онищенко А.С. не оплачена.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой страховых взносов должнику заказным письмом направлено требование об уплате налога от 07.02.2019 № 2798. Данное требование налогоплательщиком в установленный срок 20.02.2019 не исполнено.

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Статья 86 НК РФ устанавливает перечень обязанностей банков, связанные с осуществлением налогового контроля. Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны представлять в налоговые органы информацию о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В связи с отсутствием у Онищенко А.С. расчетных счетов в банках, решение о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ налоговым органом не принималось.

В соответствии п. 7 ст. 46 НК РФ, в случае недостаточности или отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации либо его электронных денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

03.09.2019 Онищенко А.С. прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя отсутствует возможность взыскания налога за счет имущества индивидуального предпринимателя в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ.

Онищенко А.С. имеет задолженность перед бюджетом, в срок для самостоятельного исполнения, установленный требованием, обязанность по уплате задолженности не исполнил, не предпринимал меры по урегулированию данного вопроса, в том числе не обращался в налоговый орган с заявлениями о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты налога в порядке, установленном ст. 61 НК РФ, С иском о взыскании задолженности ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя обратилась в суд 15.05.2020 года. При этом суд учитывает, что инспекция обратилась в суд с административным иском спустя 1 год после истечения срока, указанного в требовании, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок, а прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не исключало подачу соответствующего иска о взыскании налога и пени иным налоговым органом в установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске установленного законом срока на обращение в суд в отсутствие к тому уважительных причин.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не приведено.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения исковых требований у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 175-189, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

    РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд города Севастополя.

       В окончательной форме решение принято 26.06.2020 года.

Судья                                                                                Ю.С. Степанова