Решение от 25.05.2020 по делу № 2а-409/2020 от 06.04.2020

Мотивированное решение Дело № 2а-409/2020

вынесено 25 мая 2020г. 76RS0011-01-2020-000392-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 мая 2020г. г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Трусовой Н.В.,

при секретаре Седовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Ярославской области к Баранову Евгению Владимировичу о взыскании обязательных платежей, налога и пеней,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №8 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Баранову Е.В. о взыскании задолженности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, единому налогу на вмененный доход, а также пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов и налога. В обоснование иска указано, что Баранов Е.В. с 11.07.2011г. по 11.04.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. По сроку уплаты 25.04.2019г. Баранову Е.В. начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 16585 руб. По сроку уплаты 26.04.2019г. ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8235,43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 1931,34 руб. В связи с неуплатой ответчиком указанных денежных сумм, ему исчислена сумма пени по единому налогу на вмененный доход- 76,48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере-36,17 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС- 8,48 руб. Ответчиком оплата налогов и сборов произведена не в полном объеме. Просит взыскать с Баранова Е.В. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1931,34 руб.; пеней в размере 8, 48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 6970,73 руб., единый налог на вмененный доход в размере 16585 руб., пени в сумме 76,48 руб. Общая сумма задолженности составляет 25572,03 руб.

В судебное заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 8 по ЯО не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает.

Ответчик Баранов Е.В. в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное возражение на исковое заявление. Указал, что требования административного истца не признает, поскольку решением Арбитражного суда Ярославской области от 17.05.2019г. он был признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества должника. Считает, что налоговый орган не был лишен возможности заявить требования об уплате задолженности по налогам в рамках дела о несостоятельности. Определением суда от 03.02.2020г. завершена процедура реализации его имущества, и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Изучив доводы административного искового заявления, возражения Баранова Е.В., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. (п. 5 ст.432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.( сть.346.8 Налогового кодекса РФ)

Согласно ч.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. ( ст.346.30 НК РФ)

Из материалов дела следует и установлено судом, что Баранов Е.В. в период с 11.07.2011г. по 11.04.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование по сроку уплаты до 25.04.2019г., а также единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2019г. не была исполнена.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за период с 26.04.2019г. по 13.05.2019г. на сумму задолженности по налогу начислена пени в сумме 76,48 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в установленный срок, на сумму задолженности по уплате страховых взносов за период с 27.04.2019г. по 13.05.2019г. пеня в сумме 8,48 рублей.

В связи с неуплатой взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 27.04.2019г. по 13.05.2019г. начислена пени в сумме 36,17 руб.

Указанная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена.

Баранову Е.В. налоговым органом было направлено требование № 7787 по состоянию на 14.05.2019г. об уплате недоимки по страховым взносам, налогу на вмененный доход, а также пени на недоимку по страховым взносам и налогу, предоставлен срок для добровольного исполнения до 07 июня 2019 года. Указанное требование административным истцом было направлено в адрес Баранова Е.В. в электронным виде в его личный кабинет на сайте ФНС 20.05.2019г., что подтверждается представленным скиншотом.

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 8 по Ярославской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 13.11.2019г. мировым судьей судебного участка № 2 Угличского судебного района ЯО был вынесен судебный приказ о взыскании с Баранова Е.В. страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход и пени. Определением мирового судьи от 02.12.2019г. указанный судебный приказ был отменен, а после его отмены административный истец обратился в суд с указанным административным иском.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сумма образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также по единому налогу на вмененный доход подтверждается материалами. Сумма пени соответствуют представленным в суд расчетам, требованию об уплате недоимки по страховым взносам и пени. Административным ответчиком сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указанная в требовании в сумме 8235,43 руб., частично погашена в сумме 1264,7 руб., остаток задолженности составляет 6970,73 руб.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспариваются, однако, он полагает, что указанная задолженность с него взыскана быть не может, поскольку решением Арбитражного суда ЯР он был признан банкротом и освобожден от исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении процедуры реализации его имущества.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для добровольного исполнения требования № 7787 установлен налоговым органом до 07.06.2019г.

В связи с неисполнением данного требования, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 12.11.2019г., что подтверждается материалами административного дела № 2а-1338/2019г. мирового судьи судебного участка № 2 Угличского судебного р-на ЯО. Таким образом, налоговый орган обратился с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Баранова Е.В. к мировому судье в течение 6 месяцев.

После отмены 02.12.2019г. судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Угличского судебного р-на Ярославкой области, административный истец обратился с настоящим иском в Угличскмй районный суд 06.04.2020г., т.е. также с соблюдением шестимесячного срока.

Учитывая изложенное, суд считает исковые требования административного истца законными и обоснованными и удовлетворяет их.

Доводы административного ответчика о том, что указанная в административном исковом заявлении задолженность по страховым взносам и налогу с него взыскана быть не может, ввиду признания его банкротом, суд полагает не основанными на нормах права.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 5 указанного выше Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2009г. N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Ярославской области от 25.01.2019г. принято к производству заявление ИП Баранова Е.В. о признании его несостоятельным (банкротом). Решением Арбитражного суда ЯО от 13.05.2019г. ИП Баранов Е.В. признан несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Ярославской области от 03.02.2020г. завершена процедура реализации имущества в отношении Баранова Е.В., он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

В налоговом органе Баранов Е.В. был снят с учета 11.04.2019г. Как следует из административного искового заявления, размер взыскиваемых страховых взносов исчислен налоговым органом в соответствии с положениями п. 5 ст.432 Налогового кодекса РФ, т.е. срок его уплаты наступил не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок уплаты по страховым взносам для Баранова Е.В. наступил 26.04.2019г.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Такими образом, срок уплаты данного налога за первый квартал 2019г. для Баранова Е.В. наступил 25.04.2019г.

Анализ вышеприведенных правовых норм и разъяснений позволяет сделать вывод о том, что обязательство по уплате страховых взносов на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере возникло у индивидуального предпринимателя Баранова Е.В. после прекращения его статуса индивидуального предпринимателя и снятия с учета в налоговом органе, т.е. после 11 апреля 2019г., то есть уже после 25.01.2019г. - даты принятия Арбитражным судом Ярославской области заявления о признании должника банкротом.

Следовательно, указанные обязательные платежи и налог и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства индивидуального предпринимателя и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Данный вывод следует из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве), предусматривающей, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также из разъяснений, изложенных в абзаце втором пункта 28 и в пункте 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июня 2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", согласно которым после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с Баранова Е.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 967,16 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 6970,73 ░░░.;

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 1931,34 ░░░.;

-░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 8.48 ░░░.;

- ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 16585 ░░░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ 76,48 ░░░., ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 25572,03 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 967,16 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░