Решение по делу № 2а-3423/2021 от 10.09.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

                26 октября 2021 года          г. Ачинск Красноярского края

    Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

    председательствующего судьи Заботиной О.Л.,

    при секретаре Рудаковой А.В.,

    с участием представителя административного истца    Егрушовой О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Сотниковой А. В. о взыскании налога излишне выплаченного из бюджета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИ ФНС № 4) обратилась к Сотниковой А.В.    с исковыми требованиями о взыскании в бюджет РФ налога на доходы физических лиц за 2012-2014 г. и 2017-2019 г. в размере 111330,63 руб. Исковые требования мотивированы тем, что Сотниковой А.В. предоставлены в    МИФНС Росси № 4 по Красноярскому краю    налоговые декларации за 2012-2019 года с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме    фактически понесённых расходов на приобщение объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> в размере 1121258,35 руб. Сумма имущественного вычета, заявленная к возврату из бюджета составила 111330,63 руб.      По результатам камеральных    налоговых проверок указанных налоговых деклараций, истцом подтверждено право на получение заявленного налогоплательщиком вычета и на основании заявлений ответчика приняты решения от 17.09.2013 г. № 18665, от 05.08.2015 г. № 1563, от 05.08.2015 г. № 15638, от 21.08.2020 г. № 1157 и № 11576, от 13.10.2020 г. № 13898 о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) за 2012- 2014 г. и 2017-2019 гг. в сумме 127235,87 руб., в том числе 111330,63 руб. имущественного вычета и 15905,24 руб.    социального вычета. Данная    сумма имущественного вычета перечислена на банковские счета    ответчика. Ранее ответчик Сотникова А.В. состояла на учете в МИФНС N 7 по Красноярскому краю и ей 04.05.2007 г. был предоставлен налоговый вычет в сумме 3009 руб. в связи с приобретением квартиры по адресу <адрес> по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 год. Вместе с тем, повторное предоставление имущественных налоговых вычетов не допускается. На основании ст. 220 НК РФ и п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, имущественный налоговый вычет за 2012-2019 годы, связанный с    приобретением    объекта недвижимости (квартиры), расположенной    по адресу <адрес>     ответчику был предоставлен неправомерно. Полученная ответчиком из бюджета сумма НДФЛ в размере 111330,366 руб.    в силу ст. 1102, 1109 ГК РФ является неосновательным обогащением. 21 апреля 2021 г.    Инспекцией в адрес     Сотниковой А.В.    направлена претензия № 2.12-26/05256 о возврате необоснованно предоставленного имущественного     налогового вычета в качестве неосновательного    обогащения. В претензии    ответчику предлагалось в    течение 10 рабочих дней    со дня    получения претензии представить в налоговую инспекцию    уточненную    налоговую декларацию    по форме 3НДФЛ за 2012-2019 годы и добровольно    произвести возврат обогащения в виде денежной суммы в размере 111330,63 руб. Требование инспекции о необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2012-2019 годы и уплате неправомерно полученных сумм ответчиком оставлено без ответа, в связи с чем МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю вынуждено обратиться с данными исковыми требованиями (л.д. 2-5).

Представитель    административного истца по доверенности (л.д. 183-184) Егрушова О.Л. исковые требования поддержала в полном объеме,    по изложенным в исковом заявлении основаниям. Дополнительно Егрушова О.Л.     пояснила о том, что ранее Сотникова А.В. состояла на учете в МИФНС Росси №7 по Красноярскому краю. В период с 2012 г.    по 2019 г. ответчик    предоставляла в МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю    налоговые декларации    по форме 3 НДФЛ    о представлении ей    социального и имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения в г. Ачинске. Право на получение      имущественного налогового      вычета в максимальном размере в том числе в отношении нескольких объектов возникло только после 2014 г. В 2006 г. Сотникова В.А. уже воспользовалась    имущественным налоговом вычетом в связи с приобретением жилого     помещения    в г. Бородино. Представитель    Егрушова О.Л.     пояснила, что данное обстоятельство не было сообщено ответчиком при предъявлении налоговых деклараций в МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю. По причине     различного программного обеспечения в МИФНС Росси №7    и в МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю, при проведении камеральных проверок     в период с 2012 г. по 2019 г.      налоговым органом не было установлено, что ранее Сотникова А.В. воспользовалась правом на получение налогового имущественного вычета в отношении другого жилого помещения, в связи с чем ошибочно было принято решение о возврате ответчику из бюджета уплаченного подоходного налога. После выявления данного факта Сотникова А.В.    была приглашена в    инспекцию, где ей разъяснялась необходимость подачи уточненных деклараций и    добровольного возврата необоснованно полученного из бюджета подоходного налога в сумме 111330,63 руб., но     ответчик данную обязанность добровольно не исполнила, от получения письменной претензии, направленной почтовым отправлением уклоняется.

Ответчик Сотникова А.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 169, 173, 176), представила ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи с невозможностью явиться в судебное заседание, кроме того указала, что нуждается в услугах представителя (л.д. 182).

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ    суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося    административного ответчика, заблаговременного      надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не представившего суду доказательств невозможности своей неявки в судебное заседание. В связи    данными обстоятельствами, суд полагает об отсутствии оснований для отложения рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 4 ч. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.

Федеральным законом от 23.07.2013 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 ст. 2 Закона от 23.07.2013 г. N 212-ФЗ, положения статьи 220 НК РФ в указанной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть после 01.01.2014 г. Право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Согласно положениям ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014 г.) повторное предоставление предусмотренного ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета не допускается.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика, что согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении от 10.03.2017 г. N 6-П, Определении от 15.04.2008 г. N 311-О-О, Определении от 24.02.2011 г. N 154-О-О.

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ, в случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решения налогового органа, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указанная сумма признается недоимкой со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета налога).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Судом установлено, что Сотниковой А.В. 11.05.2007 г.    в МИ ФНС России № 7 по Красноярскому краю подана    налоговая декларация    по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ)    за отчетный период 2006 г. в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу <адрес> (л.д. 17-21, 24 оборотная сторона). На основании поданной налоговой декларации за 2006 год, Сотниковой А.В. предоставлен имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным на приобретение вышеуказанной квартиры, а именно в суме 3009 руб., что также подтверждается уведомлением от 22.05.2007 г. (л.д. 25) и решением МИ ФНС России № 7 по Красноярскому краю о возврате № 1563 от 30.05.2007 г. (л.д. 10).

29 июля 2013 года Сотниковой А.В. предъявлена в МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю     налоговая декларация    по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ)    за отчетный период 2012 г.    о предоставлении налогового вычета в сумме 15367 руб. в связи с приобретением жилого помещения    по адресу <адрес> (л.д. 27-34).

Решением МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю № 18665 от 17.09.2013 г. принято решение о возврате Сотниковой А.В. из бюджета налога на доходы    физических лиц в сумме 15198,67 руб. (л.д. 11).

22 июня 2015 г. Сотникова А.В. обратилась в МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю    с двумя    налоговыми декларациями     по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ)    за отчетный период 2013 г. и 2014 год о предоставлении налогового вычета в сумме 9180 руб. и в сумме 3432 руб. соответственно в связи с приобретением жилого помещения    по адресу <адрес> (л.д.35-48).

Решением МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю № 15636 от 05.08.2015 г. принято решение о возврате Сотниковой А.В. из бюджета налога на доходы    физических лиц в сумме 3432 руб. (л.д. 12).

Согласно решению МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю № 15638 от 05.08.2015 г. принято решение о возврате Сотниковой А.В. из бюджета налога на доходы    физических лиц в сумме 9178,2 руб. (л.д. 13).

03 июня 2020 г. Сотниковой А.В.    предъявлена в налоговую инспекцию     налоговая декларация     по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ)    за отчетный период 2017 г. о предоставлении налогового вычета в сумме    15889 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости по адресу <адрес> (л.д. 81-87).

20 августа 2020 г. Сотниковой А.В. подана уточненная    налоговая декларация за    2017 г. по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) о предоставлении налогового вычета в сумме    15889 руб. (л.д. 88-93).

Так же 03 июня 2020 г.    административным ответчиком Сотниковой А.В.    в налоговый орган подана налоговая декларация     по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ)    за отчетный период 2018 г. о предоставлении налогового вычета в сумме    47736 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости по адресу <адрес>, в том числе социального вычета в связи с платным обучением ребенка (л.д. 117-123).

Кроме того 03 июня 2020 г.    Сотниковой А.В.    в МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю     подана налоговая декларация     по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ)    за отчетный период 2019 г. о предоставлении налогового вычета в сумме    35802 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости по адресу <адрес>, а также в связи с платным обучением ребенка (л.д. 134-140).

Решением МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю № 11576 от 21.08.2020 года    принято решение о возврате Сотниковой А.В. из бюджета налога на доходы    физических лиц в сумме 35802 руб. (л.д. 15).

В соответствии с решением МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю № 11577 от 21.08.2020 года    принято решение о возврате Сотниковой А.В. из бюджета налога на доходы    физических лиц в сумме 47736 руб. (л.д. 14).

Решением МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю № 13898 от 13.10.2020 года    принято решение о возврате Сотниковой А.В. из бюджета налога на доходы    физических лиц в сумме 15889 руб. (л.д. 16).

Представленными в материалы дела договором купли-продажи от 24.06.2005 г. (л.д. 23 оборотная сторона- 24) и от 06 июля 2012 г. (л.д. 50-55), а также выпиской из ЕГРН (л.д. 163) подтверждается приобретение Сотниковой А.В.    жилых помещений по адресам <адрес>(1/2 доля в праве)    и по адресу <адрес>.

Представленный административным истцом расчет налоговых вычетов (социального и имущественного),    предоставленных Сотниковой А.В. подтверждается    расчетом     административного истца (л.д. 193-194).

Перечисление    на    банковские счета Сотниковой А.В. предоставленных ей налоговым органом    налоговых вычетом подтверждается представленными в материалы дела скриншотами    реестров решений о возврате денежных средств из бюджета (л.д. 185-192).

12 апреля 2021 г. в телефонном режиме налогоплательщик Сотникова А.В. была уведомлена сотрудником МИФНС России № 4 по Красноярскому краю об ошибочном предоставлении налогового вычета за период с 2012-2019 г. в суме расходов на приобретение квартиры в 2012 г., поскольку ранее Сотниковой А.В. было реализовано право на данный налоговый вычет. В связи с этим налогоплательщику Сотниковой А.В. приложено представить уточняющую налоговую декларацию и    возвратить в бюджет излишне возвращенные суммы налога (л.д. 9).

22 апреля 2021 г. МИФНС России № 4 по Красноярскому краю направила в адрес Сотниковой А.В. претензию о необходимости предоставления уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 - 2019 годы в связи с повторным получением имущественного налогового вычета в сумме 111330,63 рублей (в соответствии со ст. 220 НК РФ), данное требование ответчиком оставлено без внимания, конверт возвращён в налоговый орган (л.д. 7-8).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что воспользовавшись правом на предоставление имущественного налогового вычета в период действия пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ Стникова А.В. в 2007 г. полностью реализовала предусмотренную НК РФ льготу, которая, независимо от оснований ее предоставления - по ст. 3 Закона N 1889-1, или и по ст. 220 НК РФ имеет единую правовую природу, и в силу прямого указания законодательства, предоставляется налогоплательщику только один раз. Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в период с 2012 г. по 2019 г. ошибочно подтверждено Сотниковой А.В. право на имущественный вычет в сумме документально подтвержденных расходов в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, до настоящего времени сумма налога, предоставленная ответчику из бюджета в размере 111330,63 руб. в бюджет не возвращена, в связи с чем указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца на основании п. 1 ст. 1102 ГК РФ.

В соответствии со ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие неосновательного обогащения.

Правовые последствия на случай неосновательного получения денежных средств определены главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Учитывая, что спорная денежная сумма была получена ответчиком, который распорядился полученными денежными средствами по своему усмотрению, суд приходит к выводу, что ответчик Сотникова А.В. неосновательно удерживает указанную денежную сумму при отсутствии законного основания.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Сотниковой А.В. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Сотниковой А.В.    также подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 3426,6 рублей, от уплаты которой освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю к Сотниковой А. В. удовлетворить.

Взыскать с Сотниковой А. В. в бюджет Российской Федерации    налог на    доходы физических лиц за 2012-2014 г. и 2017-2019 г.г. в сумме 111330,63 руб.

Взыскать с Сотниковой А. В. в доход местного бюджета муниципального образования город Ачинск государственную пошлину в размере 3426,6 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Ачинский городской суд.

Председательствующий судья                         Заботина О.Л.

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2021 года.