Решение от 12.04.2021 по делу № 2а-419/2021 от 15.03.2021

Дело №2а-419/2021

УИД 26RS0020-01-2020-000646-23

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 апреля 2021 года                     село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи                Кайшева А.Е.,

при секретаре судебного заседания                Чесунас В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному иску МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к Лукьяновой Е.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к Лукьяновой Е.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 42 078, 14 руб., указав в обоснование заявленных требований, что ответчик состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 06.03.2015 года, и, являлась плательщиком единого налога на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязана была в установленный срок уплачивать налоги самостоятельно. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 16 декабря 2019 года. 23.07.2019 года Лукьяновой Е.А. представила «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по представленным декларациям, составила: за 2 квартал 2019 года - 5497 рублей, за 4 квартал 2019 года- 3783 рубля. Обязанность по уплате ЕНВД за 2 квартал 2019 года исполнена с нарушением установленных сроков, за 4 квартал 2019 года не исполнена. По результатам проведенной ИФНС камеральной проверки 17.10.2019 года составлен акт, в котором были зафиксированы нарушения налогового законодательства. Данный акт направлен налогоплательщику по ТКС. 05.12.2019 года вынесено решение № 1957 о привлечении её к ответственности за нарушение налогового законодательства по п.1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 1000 рублей, который в установленные сроки не уплачен. Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период, исчисленный исходя из МРОТ, уплачивается плательщиком самостоятельно не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых вносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составила 29354 рубля, сумма ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составила 6884 рубля. Таким образом, подлежащая уплате должником сумма страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за расчетный период 2019 г. составила 28 170,16 руб. (расчет: 29 354 (фик.платеж)/12мес.=2446,16 руб. (1 мес.)*11 мес.=26 907,76 руб.; 29 354 (фик.платеж)/12мес.=2446,16 руб. (1 мес.)*31 д.=78,90 руб. ( 1д.)*16 дн. в декабре=1262,40).

Сумма страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за расчетный период 2019 г. составила 6884 руб. (расчет: 6884 (фик.платеж)/12мес.=573,66 (1 мес.)*11 мес.=6 310,26 руб.); 6884 руб. (расчет: 6884 (фик.платеж)/31дн. в месяц =18,50 руб.*16дн. в декабре=296,16 руб.). В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику была начислена пеня и выставлены требования о наличии задолженности и пени: 14.10.2019 года № 75074 по сроку уплаты до 07.11.2019 года, 20.01.2020 г. № 2922 по сроку уплаты о 21.02.2020г., 20.03.2020 г. № 20245 по сроку уплаты до 21.04.2020г.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

14.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ № 2-694-15-460/2020, который отменен 11.09.2020 года. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме задолженность по обязательным платежам в общей сумме 42 078 рубля 14 копеек, в том числе: по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 3783 рубля, пени в размере 39 рублей 76 копеек, штраф в размере 1000 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28170 рублей 16 копеек, пени в размере 874 рубля 36 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6606 рублей 42 копейки, пени в размере 143 рубля 02 копейки; по единому налогу на вмененный доход в размере 3783 рубля, пени в размере 39 рублей 76 копеек, штраф в размере 1000 рублей, а также расходы по делу.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик Лукьянова Е.А. надлежащим образом уведомленная о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, об уважительности причин своей неявки суд в известность не поставила, о рассмотрении дела в свое отсутствие и об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ, налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Судом установлено, что Лукьянова Е.А. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 06 марта 2015 года по 16 декабря 2019 года, и, являлась плательщиком единого налога на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, на обязательное медицинское страхование фиксированном размере, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов, налоговой инспекцией в её адрес были направлены требования об уплате налога на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, на обязательное медицинское страхование фиксированном размере и пени, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа и пени: 14.10.2019 года № 75074 по сроку уплаты до 07.11.2019 года, 20.01.2020 г. № 2922, по сроку уплаты до 21.02.2020г., 20.03.2020 г. № 20245, по сроку уплаты до 21.04.2020г. Период образования задолженности, а также срок исполнения требований указан в требованиях об её уплате. Однако, в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( ч. 5 указанной статьи).

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

14.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ № 2-694-15-460/2020, который отменен 11.09.2020 года.

В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 09 марта 2021 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил, в связи с чем, оснований, для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей не установлено.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен, и приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 42 078 ░░░░░ 14 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3783 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 39 ░░░░░░ 76 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1000 ░░░░░░;

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 28170 ░░░░░░ 16 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 874 ░░░░░ 36 ░░░░░░;

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6606 ░░░░░░ 42 ░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 143 ░░░░░ 02 ░░░░░░░;

░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3783 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 39 ░░░░░░ 76 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1000 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 462 ░░░░░ 34 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 19 ░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░,

░░░░░                                  ░.░. ░░░░░░