Решение по делу № 2а-1558/2017 от 12.04.2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2017 года г. Королев М.о.

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Чернышовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1558/17 по административному иску Соколова Александра Александровича к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по уплате налогов и пеням

У С Т А Н О В И Л :

Соколов А.А. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области, в котором просит признать безнадежной к взысканию недоимку по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 12750,15 рублей и по пеням за этот же период в размере 5633,92 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, а также обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Московской области списать указанную безнадежную к взысканию недоимку и задолженность по пеням.

В судебном заседании Соколов А.А. поддержал заявленные исковые требования.

Представитель Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащим удовлетворению, учитывая следующее.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. ст. 69, 70 и 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положением ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом позиции, изложенной в п. п. 21, 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкция за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановление Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случаях принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации и приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов неподлежащими взысканию, в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков на взыскание в принудительном порядке.

Из материалов дела, в том числе Акта совместной сверки расчетов по налогам, пеням и штрафам № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. следует, что общая сумма недоимки истца по транспортному налогу составляет 15511 руб. 99 коп., задолженность по пени на сумму недоимки по транспортному налогу составляет 4961 руб. 27 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц – 1348 руб. 69 коп., задолженность по пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц – 459 руб. 53 коп.; недоимка истца по земельному налогу – 997 руб. 47 коп., задолженность по пени на сумму недоимки по земельному налогу – 213 руб. 12 коп.

Материалами дела также подтверждается факт оплаты истцом начисленных за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога – в сумме 4624 руб. и налога на имущество физических лиц – 581 руб.

Таким образом, с учетом начисленных за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога – 4352 руб., и земельного налога – 475 руб., и налога на имущество физических лиц – 281 руб., в отношении которых отсутствуют сведения об их уплате, суд соглашается с расчетом истца, согласно которому сумма недоимки по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно составляет 11159руб. 99 коп., пени – 4691 руб. 27 коп.; сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно – 1067 руб. 69 коп., пени – 459 руб. 53 коп., сумма недоимки по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно – 522 руб. 47 коп., пени – 213 руб. 12 коп.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании налога, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления налоговым органом требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций не может быть взыскана.

В силу п. п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ данные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

Таким образом, поскольку недоимка по налогам образовалась за период до ДД.ММ.ГГГГ включительно, то срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогам и начисленных пени считается пропущенным, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Соколова Александра Александровича к Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за Соколовым Александром Александровичем недоимку по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 12750 руб. 15 коп. и по уплате пени за этот же период в размере 5633 руб. 92 коп. в связи с истечением установленного срока их взыскания на основании пп. 4 п. 1 ст.59 НК РФ.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 2 по Московской области списать указанную безнадежную к взысканию недоимку и задолженность по пеням.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Королёвский городской суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Касьянов

Решение изготовлено в окончательной форме 30.06.2017 г.