Решение по делу № 2а-3530/2021 от 07.07.2021

Дело № 2а-3530/2021

УИД 21RS0025-01-2021-003744-95    

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 сентября 2021 г.                  г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательствующего судьи Ивановой Т.В.

при секретаре судебного заседания Илугиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к Григорьевой Анастасии Эдуардовне о взыскании задолженности,

У с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее ИФНС по г.Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Григорьевой А.Э. в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Страховое Публичное акционерное общество «РЕССО-ГАРАНТИЯ» (ИНН/КПП №) в отношении Григорьевой А.Э. представило в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары сведения по исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной справке 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 21.951 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Налоговым органом в адрес Григорьевой А.Э. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., в котором указан размер налога в размере 21.951 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Однако указанная сумма налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в бюджет не перечислена.

В связи с тем, что в установленный срок Григорьевой А.Э. указанная сумма не уплачена, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 37,32 руб.

Григорьева А.Э. в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности; физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.

Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год представлена Григорьевой А.Э. в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ., с нарушением установленного законодательством срока представления.

В связи с несвоевременным представлением Григорьевой А.Э. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составил с учетом смягчающих обстоятельств 250 руб. (1000 : 4).

Данное решение вступило в силу.

В соответствии с п.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

Григорьева А.Э. на основании ст.357 НК РФ и в соответствии с гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее - Закон) признается плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также Григорьева А.Э. на основании ст.400 НК РФ и в силу гл.8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение) является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет(-л) в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ:

<данные изъяты>

Инспекцией в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 408 НК РФ, ст. 36 Закона, п. 8.2., 8.3. Решения исчислен транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащие уплате Григорьевой     А.Э., и направлено налоговое уведомление:

-    № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ.,

-    транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.359,04 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

- налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 714,61 руб. (уплачен).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Григорьевой А.Э. по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ начислена сумма пени:

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,40 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,82 руб.;

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,71 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,21 руб.

Григорьева А.Э. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом Григорьевой А.Э. были направлены требования:

-    № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-    № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-    № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которыми плательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Григорьевой А.Э. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 3 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу Инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просят суд взыскать с Григорьевой А.Э. задолженность в общем размере 516,78 руб., в том числе:

-    пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 37,32 руб.,

-    штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ в размере 250 руб.,

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,40 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,82 руб.;

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,71 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,21 руб.

На судебное заседание представитель административного истца ИФНС по г.Чебоксары не явились, извещены надлежаще о слушании дела, представили суду заявление о рассмотрении дела без их участия.

В судебное заседание административный ответчик Григорьева А.Э. не явилась, извещена надлежащим образом о слушании дела по месту регистрации, своих возражений суду не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 НК РФ Григорьева А.Э. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Страховое ПАО «РЕССО-ГАРАНТИЯ» (ИНН/КПП №) в отношении Григорьевой А.Э. представило в Инспекцию сведения по исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной справке 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 21.951 руб.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым    органом налогового     уведомления об уплате    налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Налоговым органом в адрес Григорьевой А.Э. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., в котором указан размер налога в размере 21.951 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Однако указанная сумма налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в бюджет не перечислена.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с тем, что в установленный срок Григорьевой А.Э. указанная сумма не уплачена, налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ начислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 37,32 руб.

Григорьева А.Э. в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности; физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год представлена Григорьевой А.Э. в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - Инспекция) ДД.ММ.ГГГГ., с нарушением установленного законодательством срока представления.

В связи с несвоевременным представлением Григорьевой А.Э. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составил с учетом смягчающих обстоятельств 250 руб. (1000 : 4).

Данное решение вступило в силу.

В соответствии с п.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

Кроме того, Григорьева А.Э. на основании ст. 357 НК РФ и в соответствии с гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее - Закон) признается плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности; транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также Григорьева А.Э. на основании ст.400 НК РФ и в силу гл.8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение) является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет(-л) в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Григорьевой А.Э. на праве собственности принадлежит квартира, кадастровый номер объекта - <адрес>

Инспекцией в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 408 НК РФ, ст. 36 Закона, п. 8.2., 8.3. Решения исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащие уплате Григорьевой     А.Э., и направлено налоговое уведомление:

-    № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ.,

-    транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.359,04 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

- налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 714,61 руб. (уплачен).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Григорьевой А.Э. по уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пени:

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,40 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,82 руб.;

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,71 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,21 руб.

Григорьева А.Э. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 и 6 ст.69 НК РФ).

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом Григорьевой А.Э. были направлены требования:

-    № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-    № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-    № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которыми плательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10.000 руб.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Григорьевой А.Э., Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 3 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу Инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

До настоящего времени административным ответчиком не представлены суду доказательства погашения задолженности.

Суд рассмотрел дело по представленным доказательствам.

В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование ИНФС России по г. Чебоксары является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Григорьевой Анастасии Эдуардовны в бюджет задолженность в общем размере 516,78 руб., в том числе:

-    пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 37,32 руб.,

-    штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ в размере 250 руб.,

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,40 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,82 руб.;

-    пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,71 руб.;

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,21 руб.

Взысканную сумму зачесть на казначейский счет № № получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС России по г. Чебоксары); Единый казначейский счет - № №; наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК 019706900: код ОКТМО: 97701000; налоговый орган: ИНН /КПП 2130000012/213001001 ИФНС РОССИИ по г. Чебоксары.

КБК по пени по транспортному налогу: №,

КБК пени налога на имущество физических лиц: №,

КБК пени по налогу на доходы физических лиц: №,

КБК штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ: №.

Взыскать с Григорьевой Анастасии Эдуардовны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 20 сентября 2021 г.