Решение по делу № 2а-661/2020 от 12.11.2019

Дело № 2а-661/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года                            г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Пичуриной О.С.

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к Елисееву В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в Гвардейский районный суд Калининградской области с данным административным иском к административному ответчику Елисееву В.В., указав, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2016 календарного года за ответчиком были зарегистрированы объекты недвижимости и транспортные средства, а именно земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, автомобиль «Рено Trafic», гос. номер №, автомобиль «Киа GE», гос. номер №, «Мерседес VITO 112 CDI», гос. номер №, а также индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. В связи с тем, что право собственности административного ответчика на автомобиль «Мерседес» не подтвердилось, налоговой инспекций произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год. Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате сумме налога налоговым уведомлением № 49388264 от 9.09.2017, а затем выставил требование №4437 об уплате налога и пени. Налогоплательщиком требование исполнено не было. С 20.03.2014 у налогоплательщика открыт личный кабинет. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области 21.08.2018 вынесен судебный приказ № 2а-1304/2018, который впоследствии отменен 18.03.2019 в связи с поступлением возражений от должника. Однако задолженность по вышеуказанным налогам и пени налогоплательщиком погашена не была. Просит взыскать с Елисеева В.В. недоимки за 2016 год по транспортному налогу в размере 5964 руб., пени в размере 149,12 руб., по земельному налогу в сумме 139 руб., пени 2,65 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 193 руб. Всего на общую сумму 6447,77 руб.

Определением Гвардейского районного суда Калининградской области от 8.10.2019 дело передано на рассмотрение в Ленинградский районный суд г. Калининграда по подсудности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, представили заявление о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик Елисеев В.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, обозрев материалы дела мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области № 2а-1304/2018, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 14 НК РФ предусматривает, что транспортный налог относится к региональным налогам. Статья 15 НК РФ предусматривает, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

14 ноября 2002 г. Калининградской областной Думой третьего созыва принят Закон Калининградской области №193 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 363, 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ направление налогоплательщику налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора является обязанностью налогового органа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено из материалов административного дела, административному ответчику на праве собственности в 2016 г. принадлежали автомобили «Рено Trafic», гос. номер №, автомобиль «Киа GE», гос. номер №, что подтверждается данными МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области. Также на праве долевой собственности ответчику в 2016 г. принадлежали земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер № (1/4 доля), индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (1/4), что подтверждается данными филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области.

На основании данных полученных из регистрирующих органов в соответствии со ст. 85 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области произвела для налогоплательщика Елисеева В.В. расчет транспортного налога за 2016 г., налога на имущество за 2016 г., земельного налога подлежащих уплате в срок до 1.12.2017.

Елисееву В.В. налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № 49388264 от 9.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год за автомобили марки «Рено Trafic», гос. номер №, автомобиль «Киа GE», гос. номер №, «Мерседес VITO 112 CDI», гос. номер № в общей сумме 7801 руб., земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в сумме 139 руб., налога на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер № в сумме 193 руб. по сроку уплаты не позднее 1.12.2017. В указанный в уведомлении срок Елисеев В.В. налог не уплатил.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику Елисееву В.В. было выставлено требование № 4437 по состоянию на 13.02.2018 об уплате транспортного налога по сроку уплаты 1.12.2017 в сумме 7801 руб. и пени в сумме 149,12 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 193 руб., земельного налога в сумме 139 руб. и пени 2,65 руб., которое подлежало оплате до 27.03.2018 (л.д. 10).

В силу положений абз. 4, 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Елисеев В.В. зарегистрировал в сервисе «Личный кабинет» налогоплательщика 20.03.2014.

Положения ст. 286 КАС РФ применяются в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 6 мая 2016 г. по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрена выдача судебного приказа.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.08.2018 Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области было подано мировому судье 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога и пени на общую сумму 8284,77руб. Мировым судьей 21.08.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с Елисеева В.В. задолженности за 2016 год по транспортному налогу в сумме 7801 руб., пени 149,12 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 193 руб., земельному налогу в размере 139 руб. и пени 2,65 руб., всего на сумму 8284,77 руб., который впоследствии отменен мировым судьей 18.03.2019 в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения. С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд 10.09.2019, то есть в установленный законом срок.

Требования налогового органа административным ответчиком своевременно исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет суммы налога, произведенный истцом, судом проверен. Административным ответчиком возражений относительно административных исковых требований и расчета задолженности не представлено. В тоже время, судом не принимается расчет пени по транспортному налогу, поскольку он произведен исходя из суммы налога 7801 руб., в то время как в собственности ответчика находилось два транспортных средства, в связи с чем расчет пени необходимо производить с суммы 5964 руб.

Следовательно, расчет пени по транспортному налогу за 2016 год будет следующим: (5964 руб. х8,25%х1/300х16 дн.) + (5964 руб. х7,75%х1/300х56дн.)+ (5964 руб. х7,50%х1/300х1дн.).

Всего: 26,2+86,27 руб.+1,5 руб.=113,96 руб.

Суд, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, считает, что административные исковые требования о взыскании с Елисеева В.В. задолженности за 2016 год подлежат удовлетворению частично, а именно взысканию подлежат недоимки по транспортному налогу в сумме 5964 руб., пени в размере 113,96 руб., по земельному налогу в сумме 139 руб., пени в сумме 2,65 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 193 руб., всего на общую сумму 6412,61 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положением п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 руб. госпошлина составляет 4% цены иска, но не менее 400 руб.

При цене иска в размере 6412,61 руб. госпошлина составит 400 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика Елисеева В.В. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к Елисееву В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Елисеева В.В., зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимки за 2016 год по транспортному налогу в размере 5964 руб., пени в сумме 113,96 руб., по земельному налогу в сумме 139 руб., пени 2,65 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 193 руб. Всего на общую сумму 6412,61 руб.

Взыскать с Елисеева В.В. в доход местного бюджета ГО «Город Калининград» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2020 года.

Судья:                                Пичурина О.С.