Решение по делу № 2а-4035/2018 от 20.11.2018

Дело № 2а-4035/2018                 20 декабря 2018 года

29RS0014-01-2018-005779-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Поликарповой С.В.

при секретаре Арутюновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Резвому С. А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Резвому С. А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Налоговым органом произведен расчет указанных налогов за 2016 год, направлено налоговое уведомление ответчику, которым предложено в срок до 01 декабря 2017 года уплатить транспортный налог в размере 350 рублей, земельный налог в размере 20 880 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 12 470 рублей. Однако последний не произвел в добровольном порядке перечисление налога в бюджет. В связи с этим в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Резвому С.А. были начислены пени за каждый день просрочки платежа по налогу на имущество физических лиц в размере 808 рублей 72 копейки, пени по транспортному налогу в размере 157 рублей 86 копеек, пени по земельному налогу 3017 рублей 28 копеек. В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику были направлены требования №27465 от 23 ноября 2017 года, № 31647 от 11.12.2017 об уплате указанных сумм недоимки по налогам и пеней на общую сумму 30 376 рублей 84 копейки. Требования инспекции об уплате указанных недоимок по налогам и соответствующим пени по ним в добровольном порядке ответчиком не были исполнены, судебный приказ на указанные суммы был отменен, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, по определению суда дело с учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено в отсутствие ответчика и истца.

Представитель ответчика в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, полагает, что налоговый орган неправильно произведен расчет налога и пени, размер недоимок по налогам за 2016 год не оспаривался стороной ответчика.

Заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно положениям ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год, направлено ответчику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (п. 3).

В силу ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества, в том числе: жилой дом; квартира; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Согласно ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Положениями ст. 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Ответчик в 2016 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с чем ему направлялось налоговое уведомление об уплате в срок до 01 декабря 2016 года транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за указанный период. Как усматривается из материалов дела, ответчик не уплатил транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2016 год.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате данных налогов в установленный срок, на суммы недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки платежа по налогу на имущество физических лиц в размере 808 рублей 72 копейки, пени по транспортному налогу в размере 157 рублей 86 копеек, пени по земельному налогу 3017 рублей 28 копеек.

На указанные суммы недоимки и пени за 2016 год выставлялись требования №27465 от 23 ноября 2017 года и требование № 31647 от 11 декабря 2017 года, которые не были исполнено ответчиком в установленный срок – до 17 января 2018 года и 05 февраля 2018 года соответственно.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Расчет недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, земельному налогу произведен истцом в соответствии с требованиями п. 3 и 4 названной статьи и признаются судом правильными. Административное исковое заявление подано инспекцией в части этих требований в установленный законом срок, поскольку определением от 23 мая 2018 года судебный приказ на взыскание задолженности по налогам за 2016 год и пени по ним был отменен, а инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском уже 20 ноября 2018 года.

Вступившим в законную силу решением Ломоносовского районного суда города Архангельска от 24 мая 2018 года по делу №2а-1677/2018 взыскана с Резвого С.А., в пользу инспекции недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1050 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 23 рубля 10 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6413 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 141 рубля 09 копеек, недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 19 740 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 434 рубля 28 копеек.

Судом установлено, что пени по налогу на имущество физических лиц согласно представленному расчету за период с 06 февраля 2017 года 10 декабря 2017 года составляют 568 рублей 39 копеек на недоимку за 2015 год, с учетом того, что ранее решением суда пени были взысканы по состоянию на 05 февраля 2017 года, следовательно, в удовлетворении остальной части пеней по указанному налогу надлежит инспекции отказать. В части взыскания пеней по транспортному налогу за период с 06 февраля 2017 года 10 декабря 2017 года суд проверил представленный истцом расчет и полагает, что за указанный период с ответчика подлежат взысканию пени в сумме 89 рублей 20 копеек. Также с учетом указанного решения суда за период с 06 февраля 2017 года по 10 декабря 2017 года пени по земельному налогу составят 2497 рублей 90 копеек. В удовлетворении остальной части исковых требований в части пеней надлежит отказать, поскольку он документально ничем не подтвержден.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1086 рублей 46 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

                            решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Резвому Сергею Анатольевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с Резвого С. А., проживающего по адресу: город Архангельск, ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 350 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 89 рублей 20 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5235 рублей 23 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 568 рублей 39 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 20 808 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 2497 рублей 90 копеек, всего взыскать 29 548 (Двадцать девять тысяч пятьсот сорок восемь) рублей 72 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Резвому С. А. о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу отказать.

Взыскать с Резвого С. А., проживающего по адресу: город Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1086 (Одна тысяча восемьдесят шесть) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий                         С.В. Поликарпова