Решение по делу № 33а-635/2020 от 23.12.2019

Судья: Агишева М.В.                  Дело № 33а – 635/2020 (№ 2а-1591/2019)

64RS0048-01-2019-002709-98

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

30 января 2020 года                                                                                         город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Чаплыгиной Т.В.,

судей Соболевой И.В., Шмидт Т.Е.,

при секретаре Кузнецовой Н.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова к Бессонову А. Д. о взыскании налога и пени по апелляционной жалобе Бессонова А.Д. на решение Фрунзенского районного суда города Саратова от                         28 октября 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Соболевой И.В., объяснения представителя Межрайонной ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова                 Зиновьевой А.А., полагавшей, что отсутствуют оснований для отмены решения суда, изучив доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с               Бессонова А.Д. пени, начисленной на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 993 руб. 92 коп., транспортного налога за 2016-2017 годы в сумме 17000 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 07 руб. 00 коп., а всего 18000 руб. 92 коп.

    Исковые требования были обоснованы тем, что согласно представленной Бессоновым А.Д. декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в срок не позднее                    17 июля 2017 года подлежал уплате налог на доходы физического лица в сумме      26000 руб. Также, Бессонов А.Д. является собственником недвижимого имущества и транспортного средства, налоги на которое своевременно не уплачены. В адрес Бессонова А.Д. административным истцом было направлено налоговое уведомление №17032238 от 29 августа 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год и транспортного налога за 2016 и 2017 годы. Однако в установленные сроки Бессоновым А.Д. налоги не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени и направлено требования об уплате недоимки, которое также не исполнено.

На сумму задолженности мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района города Саратова от 19 апреля 2019 года был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района города Саратова от 06 июня 2019 года в связи с поступившими возражениями Бессонова А.Д. отменен.

Решением Фрунзенского районного суда города Саратова от 28 октября 2019 года административные исковые требования удовлетворены в полном объеме. С Бессонова А.Д. в пользу Межрайонной ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова взысканы пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц, в сумме 993 руб. 92 коп., транспортный налог за 2016-2017 годы в сумме 17000 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 07 руб. 00 коп., а всего 18000 руб. 92 коп. Также с Бессонова А.Д. взыскана в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 720 руб. 03 коп.

В апелляционной жалобе Бессонов А.Д. просит об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об отказе в иске. Указывает, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов не получал. Считает, что сумма пени начислена необоснованно, так как не представлен расчет и не указаны периоды начисления налога, а также не указаны сведения о размере налоговой ставки и расчет сумм налога на доходы физических лиц, налога на имущество и транспортного налога.

На заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. Учитывая положения статьи 150 КАС РФ судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившегося участника процесса.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации            (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию                 на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО                       «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые             и т.д.) и мощности двигателя.

Из материалов дела следует, что Бессоновым А.Д. 18 мая 2017 года представлена в Межрайонную ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога к уплате на основании декларации составляет 26000 руб., которая подлежала уплате в срок не позднее 15 июля 2017 года (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Поскольку в срок, установленный законодательством, сумма налога на доходы физических лиц за 2016 года в размере 26000 руб. не была уплачена, в соответствии со статьей 75 НК РФ Бессонову А.Д. начислены пени.

Требование от 23 января 2018 года № 158 об уплате задолженности по НДФЛ за 2016 год и пени в срок до 07 марта 2018 года оставлено ответчиком без исполнения.

Согласно расчету налогового органа размер пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, составляет 993 руб. 92 коп. Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, судом установлено, что Бессонов А.Д. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за принадлежащие ему на праве собственности автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, а также квартиры, расположенной в <адрес>.

За 2016 и 2017 годы налогоплательщику начислены транспортный налог в размере 17 000 руб. 00 коп. и за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 07 руб. 00 коп. с направлением в адрес Бессонова А.Д. налогового уведомления от 29 августа 2018 года № 17032238 со сроком уплаты до 03 декабря                         2018 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов за 2016-2017 годы налогоплательщику направлены требования об уплате недоимок № 7695 по состоянию на 14 декабря 2018 года со сроком уплаты до 30 января 2019 года, которое исполнено не было.

19 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района города Саратова по заявлению Межрайонной ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова выдан судебный приказ о взыскании с Бессонова А.Д. задолженности по налогам, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи от 06 июня 2019 года отменен.

В суд с административным иском Межрайонная ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова обратилась 13 сентября 2019 года (статья 48 НК РФ).

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова, суд первой инстанции правильно исходил из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с Бессонова А.Д. задолженности по пени, начисленной на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, по транспортному налогу за 2016-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком не представлено, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, в связи с чем пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административного искового заявления.

На момент обращения административного истца в суд с административным иском о взыскании с Бессонова А.Д. обязательных платежей и санкций остаток задолженности по требованиям № 1620, № 158 и № 7695 составил: пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 993 руб.            92 коп., транспортный налог за 2016-2017 годы в сумме 17000 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год.

Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало Бессонову А.Д. судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные                         Межрайонной ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова требования и взыскал с налогоплательщика задолженность по обязательным платежам и пени.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налогового платежа судом первой инстанции проверена и сомнений не вызывает.

Довод апелляционной жалобы о том, что налоговым органом нарушена процедура направления налоговых уведомлений и требований, и как следствие, порядок взыскания налога, несостоятелен в силу следующего.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Бессонов А.Д. является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета Бессонова А.Д.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что Бессонов А.Д. обращался в налоговый орган, в том числе и в Межрайонной ИФНС России по Фрунзенскому району города Саратова по адресу регистрации места жительства с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, Бессонов А.Д., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пени.

Довод Бессонова А.Д. о том, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов были направлены с нарушением установленного статьей 52 НК РФ срока, а также, что сумма пени начислена необоснованно, является несостоятельным и противоречит материалам дела.

Налоговое уведомление № 17032238 от 29 августа 2018 года было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2018 года, срок уплаты налогов установлен не позднее 03 декабря 2018 года, требование № 7695, № 158, № 1620 также направлены через личный кабинет налогоплательщика 14 декабря 2018 года, 23 января 2018 года, 23 ноября 2017 года соответственно.

Кроме того, в материалах дела содержится расчет пени по требованию № 1620 от 23 ноября 2017 года (л.д.13), расчет пени по требованию № 7695 от 14 декабря 2018 года (л.д.18), расчет пени по требованию № 158 от 23 января 2018 года (л.д.22).

Доводы апелляционной жалобы основаны на неправильном толковании норм права, направлены на иную оценку имеющихся в материалах дела доказательств, оснований для переоценки которых судебная коллегия не усматривает. Выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам, требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты. Каких-либо существенных процессуальных нарушений, влекущих отмену принятого решения, судом первой инстанции не допущено.

По мнению судебной коллегии, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам и требованиям закона, апелляционная жалоба не содержит доводов, влекущих отмену или изменение постановленного по делу судебного акта.

Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих отмену или изменение состоявшегося по делу решения, судебной коллегией не установлено.

Руководствуясь статьями 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Фрунзенского районного суда города Саратова от 28 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Бессонова А.Д. - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: