Решение по делу № 2а-2993/2021 от 13.05.2021

УИД 66RS0006-01-2021-002410-02                                                               Дело № 2а-2993/2021

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2021 года

           РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2021 года                                                                       город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Онищенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к Зайцевой О. В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зайцевой О.В. о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16 330 рублей 57 копеек, пени в размере 87 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 800 рублей 69 копеек и пени в размере 20 рублей 42 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 664 рубля 66 копеек, пени в размере 9 рублей 90 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 797 рублей 49 копеек и пени в размере 2 рубля 32 копейки.

В обоснование требований указано, что Зайцева О.В. в период с 12 июля 2017 года по 04 апреля 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в указанный период обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы за 2018 и 2019 годы рассчитаны в фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность по страховым взносам, пени уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик Зайцева О.В., извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией и телефонограммой, в связи с чем суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.     

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что Зайцева О.В. в период с 12 июля 2017 года по 04 апреля 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, 04 апреля 2019 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2018 год и 2019 год в фиксированном размере.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год в установленный законом срок и наличием переплаты по страховым взносам на день выставления требования, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлено требование от 29 января 2019 года < № > об уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 25 071 рубль 20 копеек, пени в размере 123 рубля 06 копеек; на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей и пени в размере 28 рублей 66 копеек; установлен срок для добровольного исполнения требования - до 21 февраля 2019 года (л.д. 15-16).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год Зайцевой О.В. в установленный законом срок не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлено требование от 25 апреля 2019 года < № > об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 7 664 рубля 66 копеек, пени в размере 9 рублей 90 копеек; на обязательное медицинское страхование в размере 1 797 рублей 49 копеек и пени в размере 2 рубля 32 копейки (установлен срок для добровольного исполнения требования до 10 июня 2019 года) (л.д. 19).

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 11 сентября 2019 года к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 13 ноября 2020 года судебный приказ от 13 сентября 2019 года о взыскании с Зайцевой О.В. вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 13 мая 2021 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2019 годы год надлежащим образом исполнена не была.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии обязанности у Зайцевой О.В. по уплате страховых взносов за 2018-2019 годы в вышеуказанном размере, доказательств исполнения данной обязанности административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, проверив соблюдение порядка и срока взыскания страховых взносов, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемая в административном иске сумма задолженности образовалась за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, которые подлежали уплате Зайцевой О.В. не позднее 31 декабря 2019 года, а также за неуплату страховых взносов за 2019 год, подлежащие уплате не позднее 19 апреля 2019 года (с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 04 апреля 2019 года).

Таким образом, требования об уплате страховых взносов за 2018 год и за 2019 год должны быть направлены административному ответчику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 31 марта 2019 года и 19 июля 2019 года соответственно.

Вместе с тем, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требований от 29 января 2019 года < № >, от 25 апреля 2019 года < № > об уплате страховых взносов и пени в установленном частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания обязательных платежей и санкций

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает право органа контроля за уплатой страховых взносов, направившего требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании страховых взносов, пени составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа обращения в суд о взыскании с физического лица недоимки по страховым взносам и пени возникает только после направления налогоплательщику требования об уплате указанной недоимки.

При этом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика в установленном законом порядке требований от 29 января 2019 года < № >, от 25 апреля 2019 года < № > об уплате страховых взносов и пени, что свидетельствует о несоблюдении административным истцом процедуры взыскания с Зайцевой О.В. заявленных сумм взыскания страховых взносов за 2018-2019 годы.

Нарушение процедуры взыскания с Зайцевой О.В. страховых взносов за 2018-2019 годы, пени влечет невозможность удовлетворения требований административного иска, поскольку в настоящее время возможность взыскания указанной недоимки утрачена в связи с пропуском срока для направления требований, что влечет пропуск срока для обращения в суд.

Кроме того, исходя из установленного в требовании < № > срока уплаты страховых взносов за 2018 год, пени - до 21 февраля 2019 года, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данных сумм недоимки истек 21 августа 2019 года. Однако налоговый орган с таким заявлением обратился только 11 сентября 2019 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Поскольку срок для направления требований об уплате страховых взносов за 2018 год истекал 31 марта 2019 года, а за 2019 год - 19 июля 2019 года, то с указанного момента и по истечении установленных налоговом законодательством сроков получения и исполнения требования подлежит исчислению шестимесячный срок обращения в суд. С учетом установленных обстоятельств налоговый орган после направления указанных требований должен обратиться в суд не позднее сентября 2019 года и февраля 2020 года. В связи с этим в настоящее время возможность взыскании данной недоимки с Зайцевой О.В. утрачена в связи с пропуском срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, в связи с нарушением процедуры взыскания страховых взносов и пени, пропуском срока для обращения в суд, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Зайцевой О.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16 330 рублей 57 копеек, пени в размере 87 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 800 рублей 69 копеек и пени в размере 20 рублей 42 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 664 рубля 66 копеек, пени в размере 9 рублей 90 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 797 рублей 49 копеек и пени в размере 2 рубля 32 копейки следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к Зайцевой О. В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 - 2019 годы, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Л.Ю. Курищева