Решение по делу № 2а-1305/2021 от 12.02.2021

УИД 76RS0024-01-2021-000494-84

Дело № 2а –1305/2021                             Мотивированное решение изготовлено 23.07.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года                                                                          г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.

при секретаре судебного заседания Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ярославской области к Розову Сергею Викторовичу о взыскании обязательных платежей

установил:

        Межрайонная ИФНС России №2 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнения исковых требований к Розову Сергею Викторовичу ИНН НОМЕР о взыскании задолженности в доход бюджета по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений НОМЕР: налогу за 2018 г. в размере 1378,68 руб,; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО 78650440: налогу за 2018 г. в размере 3076 руб., пеня в размере 52,58 руб.на общую сумму 17232.26 рублей.

В соответствии со ст.388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

Инспекцией были сформированы налоговые уведомления на уплату налогов и направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика: НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В установленный законом срок налоги начисленные в налоговом уведомлении налогоплательщик не уплатил.

С     момента     направления     такого     требования     начинается     процесс принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

    За налогоплательщиком до настоящего времени числится задолженность в размере 17 232,26 руб., из них:

    1)    по требованию НОМЕР:

        задолженность по земельному налогу по ОКТМО НОМЕР за 2018 г. в размере 12 725,00 руб. а также по пени в размере 54,40 руб.;

    задолженность по земельному налогу по ОКТМО НОМЕР за 2018 г, в размере 3 076,00 руб., также по пени в размере 13,15 руб.

    2) по требованию НОМЕР:

     - задолженность по пени по земельному налогу по ОКТМО НОМЕР в размере 1324, 28 руб., образовавшаяся на сумму недоимки 965 руб. за 2014 год, в размере 0,01 руб. за период с 01.12.2015 по 24.04.2017 (недоимка уплачена 25.04.2017), на сумму недоимки 11587 руб. за 2016 г. в размере 801, 35 руб., за период с 13.02.2018 по 24.12.2018 (недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1-72\2017, уплата произведена : 2152 руб. списано в порядке исполнительного производства 08.12.2016, 3435 – уплачено 29.11.2018, 6 000 руб. – уплачено 25.12.2018

     - задолженность по пени по земельному налогу по ОКТМО НОМЕР, образованные на сумму недоимки 3076 руб. за 2017 в сумме 39, 43 руб., за период с 17.12.2018 по 07.05.2019 (недоимка взыскана судебным приказом, отмененным 02.08.2019 в связи с уплатой задолженности)

Административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Ярославской области своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о дате и времени судебного заседания надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Розов С.В. надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании не участвовал.

Дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся лиц по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст. 3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ст.75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Частью 1 ст.62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Материалами дела подтверждено, что Розову С.В. в 2015 г.- 2018 г. на праве собственности принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения – земельные участки, транспортные средства (л.д.51-56)

Согласно данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Ярославской области должник обладает, следующими земельными участками, по которым истцом произведено исчисление налога и пени:

    -    Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 2734, Дата регистрации права 12.07.2013, налоговая база - 387599 руб., доля в праве целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12. налоговая ставка — 0, 3% согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 год составила: 387599 руб. х 0,3% = 1 163,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

    Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 72185,, регистрации права 04.06.2012, налоговая база - 205005 руб., доля в праве целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12, налоговая ставка - 0,3%, согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 составила: 205005 руб. х 0,3% = 615,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

    Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 88355, Дата регистрации права 10.12.2013. Дата утраты права 21.02.2018, налоговая база - 250928 руб., доля в праве - целаякоэффициент владения на 2018 год - 2/12, налоговая ставка - 0,3%, согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 составила: 250928 руб. х 0,3% х 2/12 = 125,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

    Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 19667, регистрации права 10.12.2013, Дата утраты права 06.02.2018, налоговая база - 55854 руб., доля в праве - целая, коэффициент владения на 2018 год - 1/12, налоговая ставка - 0,3%, согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 год составила: 55854 руб. х 0,3%) х 1/12 = 14,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 26008, дата регистрации права ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговая база - 73862 руб., доля в праве - целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12, налоговая ставка - 0,3%, согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 год составила: 73862 руб. х 0,3% х = 222,0 руб. по сроку уплаты ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 21000, Дата регистрации права 03.03.2010 налоговая база -0259860 руб., доля в праве – целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12, налоговая ставка - 0,3%, согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 год составила: 259860 руб. х 0,3% = 780,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 10000, Дата регистрации права 19.07.2014, налоговая база - 1299300 руб., доля в праве - целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12, налоговая ставка - 0,3%, сумма исчисленного налога за 2018 год составила: 1299300 руб. х 0,3% = 3 898,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 9000, Дата регистрации права 19.07.2014, налоговая база - 1169370 руб., доля в праве - целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12, налоговая ставка - 0,3%, согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 год 0,3% составила: 1169370 руб. х 0,3% = 3 580,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь 2000, Дата регистрации права 03.03.2010, налоговая база - 283540 руб., доля в праве - целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12, налоговая ставка - 0,3%, согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 год составила: 283540 руб. х 0,3% х = 851,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.               Общая сумма исчисленного налога за 2018 год составила 11 176.00 руб.

Оплата налога в установленный срок налогоплательщиком не произведена, инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога за период 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 50,11 руб.

Должник имеет в собственности имущество:

    Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый НОМЕР, Площадь, 53,10, Дата регистрации права 12.07.2013, налоговая база - 22879 руб., доля в праве - целая, коэффициент владения на 2018 год - 12/12, налоговая ставка – 0,1% согласно решения Местного самоуправления, сумма исчисленного налога за 2018 год составила: 22879 руб. х 0,1% х = 23,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Оплата налога в установленный срок налогоплательщиком не произведен инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 0,10 руб.

Межрайонной ИФНС № 2 по Ярославской области в соответствии действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от 25.07.2019 № 46378126.

Согласно ст.ст.397,409 НК РФ уплата налогов производится не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт направления налогового уведомления и требования подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России.

        В соответствии со ст.ст. 48 НК РФ, 123.2 НК РФ, 123.3 КАС РФ заявление о взыскании налога предъявляется налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

    Судом установлено, что определением от 25.03.2020 отменен по заявлению ответчика судебный приказ № 2а-1-610\2020 от 04.03.2020 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени за 2018 год, которое было получено истцом 11.01.2021, с иском в суд истец обратился 12.02.2021, т.е. в течение установленного законом срока. Следовательно, срок для взыскания с ответчика в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений НОМЕР: налогу за 2018 г. в размере 12725 руб., пени в размере 54, 40 руб,; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО НОМЕР: налогу за 2018 г. в размере 3076 руб., пени в размере 13, 15 руб., подлежит восстановлению.

    Суд полагает, что по требованию о взыскании пени по недоимке за 2014, 2017 г.г. срок обращения в суд административным истцом пропущен и оснований для его восстановления не имеется.

    Из материалов дела видно, что по состоянию на 10.07.2019 за Розовым С.В. числилась задолженность по пени по земельному налогу в размере 1363, 71 руб.. в связи с чем ответчику предъявлено требование № 39122 со сроком исполнения до 28.10.2019, в том числе по пени по земельному налогу по ОКТМО НОМЕР в размере 1324, 28 руб., образовавшаяся на сумму недоимки 965 руб. за 2014 год, в размере 0,01 руб. за период с 01.12.2015 по 24.04.2017 (недоимка уплачена 25.04.2017), на сумму недоимки 11587 руб. за 2016 г. в размере 801, 35 руб., за период с 13.02.2018 по 24.12.2018 (недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1-72\2017, уплата произведена : 2152 руб. списано в порядке исполнительного производства 08.12.2016, 3435 – уплачено 29.11.2018, 6 000 руб. – уплачено 25.12.2018

     - задолженность по пени по земельному налогу по ОКТМО НОМЕР, образованные на сумму недоимки 3076 руб. за 2017 в сумме 39, 43 руб., за период с 17.12.2018 по 07.05.2019 (недоимка взыскана судебным приказом, отмененным 02.08.2019 в связи с уплатой задолженности)

    Истцом указано, что заявление о вынесении судебного приказа после неисполнения требования НОМЕР в указанный в нем срок не формировалось, т.к. с учетом положений абз.4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.11.2020 № 374-ФЗ, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика, не превысила 3000 руб.

    Задолженность превысила 3000 руб. после выставления требования № 52421 на сумму 15 868, 55 руб., т.е. 23.12.2019, в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа № 1380 от 07.04.2020 направлено в судебный участок № 1 Фрунзенского судебного района 16.06.2020, судебный приказ, вынесенный мировым судьей 16.06.2020, отменен 08.07.2020 по заявлению ответчика, и вся сумма недоимки и пени в совокупности предъявлена ко взысканию в исковом производстве.

    В соответствии со ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из материалов дела видно, что с иском на сумму недоимки в размере 17 232, 26 руб. истец обратился в суд 17.12.2020, т.е. за пределами шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, и исковое заявление возвращено судьей 05.02.2021 в связи с не устранением недостатков заявления. Суд полагает, что такое основание, как возвращение административного иска в связи с не устранением его недостатков течение процессуального срока не приостанавливает.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

      В обоснование заявления о восстановлении пропущенного срока на взыскание пени истец ссылается на значительный объем налогоплательщиков –должников и необходимость обработки информации по указанным должникам, что требует значительных временных затрат. Указанный довод не может быть принят судом во внимание в качестве основания для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

    По указанным основаниям исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

    Исковые требования удовлетворить частично.

    Взыскать с Розова Сергея Викторовича в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений НОМЕР по ОКТМО НОМЕР: налогу за 2018 г. в размере 12725 руб., пени в размере 54, 40 руб,; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО НОМЕР: налогу за 2018 г. в размере 3076 руб., пени в размере 13, 15 руб., в остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

    Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                                                                    Л.А. Ивахненко