Решение по делу № 2а-115/2020 от 16.01.2020

                                                                                                               №2а-115(20)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

           24 марта 2020г.                                                          г. Городище

           Мотивированное решение

           изготовлено 03 апреля 2020г.

Городищенский районный суд Пензенской области в составе судьи Барышенского И.В., при секретаре Каракасиди Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Пензенской области к Поляковой Валерии Анатольевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Поляковой В.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, который мотивирован следующим. Полякова В.А. имеет в собственности объекты недвижимого имущества, земельные участки и транспортные средства. В связи с этим она является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога и транспортного налога. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов за 2015, 2017 годы. Из-за наличия недоимки по налогам ответчику были направлены требования об уплате налога и пени от 03.12.2018 № 12526, от 18.12.2018г. №13080, которые налогоплательщиком не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области просит взыскать с Поляковой В.А. задолженность на общую сумму 175450 рублей 56 коп., в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56618431): налог за 2017г. в размере 12 рублей, пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 02.12.2016г. по 02.12.2018г. - в размере 2 рубля 71 коп.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56618101): налог за 2017г. в размере 61391 рубль, пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 02.12.2016г. по 02.12.2018г. - в размере 17653 рубля 65 коп.,

по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56618101): налог за 2017 год в размере 8145 рублей, пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 02.12.2016г. по 02.12.2018г. - в размере 2282 рубля 72 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56618101): налог за 2015, 2017г.г. в размере 76830 рублей, пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 01.12.2015г. по 02.12.2018г. - в размере 9133 рубля 48 коп.

В ходе судебного разбирательства административным истцом заявлен частичный отказ от административного иска в части требования о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 32000 рублей и по транспортному налогу в размере 8145 рублей. Судом данный отказ от части административного иска принят.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. От него поступили заявления с просьбой рассмотреть дело в отсутствие его представителя. Суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. Ее представитель по доверенности Краснов С.Ю. с исковыми требованиями не согласен. Налог на имущество за 2015год уже взыскан с Поляковой В.А. решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14.12.2017г. Этим же решением с нее взыскана и пеня по этому налогу за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г. Пеня по этому же налогу за период с 01.07.18г. по 15.07.18г. уже взыскана с нее решением того же суда от 03.09.2019г. Пеня по транспортному налогу за период с 02.12.16г. по 18.12.16г. взыскана решением от 14.12.2017г., по тому же налогу за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г. - решением того же суда от 29.01.2019г. По земельному налогу пеня с Поляковой В.А. уже взыскана: за период с 02.12.16г. по 18.12.16г. - решением от 14.12.2017г., а за период с 02.12.17г. по 17.12.2017г. - решением от 29.01.2019г. Кроме того, расчет налога на имущество произведен по мнению представителя неверно, начислено налога больше на 10741 рубль. Считает, что при расчете этого налога должна применяться формула, представляющая собой произведение кадастровой стоимости на 0,5 процента и на 0,6.

Административным истцом представлен отзыв на возражения административного ответчика, в соответствии с которыми при расчете налога на имущество физических лиц подлежит применению формула, предусмотренная п.9 ст.408 НК РФ: Н=(Н1-Н2)хК+Н2. Налог на имущество по налоговому уведомлению №44562492 от 13.09.2018г. был исчислен неверно, поэтому инспекцией был произведен перерасчет суммы этого налога, который был начислен за 2015 год. Сумма налога на имущество, начисленная Поляковой В.А. за данный период, ею уплачена не была. Доначисления по налогу на имущество были произведены в связи с тем, что сумма налога, исчисленная за 2015г. исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, соответствующая показателю Н2, была применена не за весь период, то есть не за 12 месяцев.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.400 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014г. №284-ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст.408 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.04.2019г. №63-ФЗ) сумма налога на имущество исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям п.2 и п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и прекращается с уплатой налога.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц, в том числе формулы такого расчета, предусмотрены пунктами 8 и 9 ст.409 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2.1.НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, то есть транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, то есть, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

По смыслу этой нормы налоговый орган вправе произвести перерасчет ранее исчисленного налога на имущество физических лиц, если его сумма в установленный срок не уплачена.

Факт перерасчета налога на имущество физических лиц за 2015г. подтверждается налоговым уведомлением №44562492 от 13.09.2018г., которым Поляковой В.А. предложено не позднее 03.12.2018г. уплатить транспортный налог за 2017г. в размере 8145 рублей, земельный налог за 2017г. в размере 61391 рубль и 12 рублей соответственно, а также налог на имущество физических лиц за 2017г. и за 2015г. (последний перерасчитан по налоговому уведомлению №77238339) на общую сумму 76830 рублей (л.д.26-28).

Решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017г. с Поляковой В.А. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 42962 рубля и пеня в размере 243 рубля 45 коп., за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г.

Учитывая, что данная сумма налога Поляковой В.А. уплачена не была, действия налоговой инспекции по перерасчету налога на имущество физических лиц за 2015г. суд находит правомерными, а исковое требование о взыскании с нее задолженности по этому налогу за 2015, 2017 года - обоснованным.

Обоснованным признает суд и расчет этого налога за 2017 год, сумма которого составляет в совокупности 66976 рублей, представленный налоговым органом в пояснениях. Расчет налога составлен в соответствии с положениями ст.409 НК РФ, и его правильность у суда сомнений не вызывает.

Давая оценку доводу представителя административного ответчика о том, что суммы пеней, указанные в рассматриваемом административном исковом заявлении, уже взысканы предыдущими решениями Городищенского районного суда Пензенской области, суд исходит из следующего.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, размер пени определяется суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сроком его уплаты.

    Указанным выше решением суда с Поляковой В.А. помимо налога на имущество физических лиц взысканы:

- транспортный налог за 2015г. в размере 8824 рубля и пени за период с 02.12.16г. по 18.12.16г. в размере 50 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015г. в размере 45287 рублей, пеня за тот же период в размере 347 рублей 88 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015г. в размере 8 рублей 16 коп., пеня за тот же период в размере 0 рублей 05 коп.

Решением Городищенского районного суда Пензенской области от 25 января 2019г. с Поляковой В.А. взысканы:

- транспортный налог за 2016г. в размере 8145 рублей и пени за период с 02.12.17г. по 17.12.17г. в размере 35 рублей 84 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016г. в размере 61391 рубль, пеня за тот же период в размере 270 рублей 12 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016г. в размере 12 рублей, пеня за тот же период в размере 0 рублей 05 коп.

Решением Городищенского районного суда Пензенской области от 03 сентября 2019г. с Поляковой В.А. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 48609 рублей 18 коп. и пени за период с 01.07.2018г. по 15.07.2018г. в размере 176 рублей 21 коп.

Учитывая, что в рассматриваемом административном иске налоговый орган просит взыскать с Поляковой В.А. налоги за иные периоды, довод представителя административного ответчика о том, что пени с последней уже взысканы предыдущими решениями суда, расценивается как необоснованный.

Суд находит, что обоснованность заявленных налоговым органом исковых требований к Поляковой В.А. подтверждается требованиями об уплате налогов №12526 по состоянию на 03 декабря 2018г. и №13080 по состоянию на 18 декабря 2018г. (л.д.30-31, 33-34).

    Учитывая изложенные обстоятельства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 177, 180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области к Поляковой Валерии Анатольевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Поляковой Валерии Анатольевны, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 135305 (сто тридцать пять тысячи триста пять) рублей 56 коп., в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56618431): налог за 2017г. в размере 12 рублей, пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 02.12.2016г. по 02.12.2018г. - в размере 2 рубля 71 коп.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56618101): налог за 2017г. в размере 29391 рубль, пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 02.12.2016г. по 02.12.2018г. - в размере 17653 рубля 65 коп.,

по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56618101): пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 02.12.2016г. по 02.12.2018г. - в размере 2282 рубля 72 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56618101): налог за 2015, 2017г.г. в размере 76830 рублей, пени за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г., с 01.12.2015г. по 02.12.2018г. - в размере 9133 рубля 48 коп.

Взыскать с Поляковой Валерии Анатольевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3906 (три тысячи девятьсот шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

      Судья Городищенского районного суда

      Пензенской области                                                     И.В. Барышенский