Решение по делу № 2а-4502/2018 от 11.10.2018

Дело № 2а-4502/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 26 » ноября 2018 года          г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим С.Ф.,

при секретаре Басовой Е.Н,

с участием представителя истца Черемисина А.О. (доверенность от 13.03.2018 № 14-20/004641), ответчика Быковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к Быковой Елене Вячеславовне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

20 марта 2014 г. Быковой Е.В. в Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области (далее – Инспекция) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 г., согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в связи с приобретением квартиры, 1/6 доли в праве, расположенной по адресу: <адрес>, составила 76700 руб. (налоговый вычет).

В связи с тем, что в 2013 году сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная с Быковой Е.В., составила 47165 руб., денежные средства в указанном размере были перечислены из бюджета ответчику.

С 20 марта по 20 июня 2015 г. Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка декларации Быковой Е.В.

В результате проверки был установлен факт исчисления в завышенном размере суммы НДФЛ за 2013 г., подлежащего возврату из бюджета, вследствие завышения налогоплательщиком суммы имущественного налогового вычета.

Решением налогового органа № 11533 от 18.05.2017 года, отказано в привлечении к налоговой ответственности Быковой Е.В., предложено уплатить недоимку в размере 47165 руб.

04.07.2017 г. Инспекцией было направлено требование № 31165 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 июля 2017 года о выявленной у нее задолженности в сумме 47165 руб., которая подлежала уплате в срок до 25.07.2017 г.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в предоставленный срок задолженности по налогу, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к Быковой Е.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 47165 руб.

В судебном заседании представитель истца поддержал требования, просил восстановить срок на обращение в суд с настоящими требованиями.

Ответчик исковые требования не признала, ссылаясь на пропуск истцом срока для обращения с иском в суд.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из предписаний ст. 220 НК РФ следует, что федеральный законодатель предоставил плательщикам налога на доходы физических лиц право на получение различных имущественных налоговых вычетов, перечисленных в п. 1, в том числе в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них (подп. 3 п. 1 ст. 220).

Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий, освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 января 2010 года N 153-О-О, от 17 июня 2010 года N 904-О-О и от 25 ноября 2010 года N 1557-О-О).

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет не применяется. К их числу отнесены, в том числе случаи, когда сделка купли-продажи дома (доли), земельного участка (доли) совершается между взаимозависимыми физическими лицами (п. п. 1 и 2 ст. 105.1, пункт 5 статьи 220 НК РФ), что обусловлено сложностью установления реального характера сделок купли-продажи недвижимости, заключенных между взаимозависимыми лицами (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 апреля 2017 года N 594-О и от 27 октября 2015 года N 2538-О).

Анализ содержания пункта 5 статьи 220 НК РФ свидетельствует о том, что приведенное в нем правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения.

Следовательно, если сделка купли-продажи квартиры (доли) совершается между физическими лицами, указанными в статьях 20, 105.1 НК РФ, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 приведенного Кодекса, не предоставляется.

В силу подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

В силу пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании договора купли-продажи доли в праве на квартиру от 22 октября 2013 г., Быков В.И. и Быкова Е.В. купили у Земенкова П.В. в общую долевую собственность 1/3 долю в праве собственности по 1/6 доли в праве каждому на следующее недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 5 договора, оплата стоимости приобретаемой покупателями доли в праве на квартиру производится в следующем порядке:

180000 руб. покупатели передают продавцу наличными средствами при подписании настоящего договора;

1000000 руб. оплачивается покупателями за счет кредитных средств по кредитному договору № 145871 от 22.10.2013 г., предоставляемых ОАО «Сбербанк России» не ранее дня государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости.

Быковой совершены действия по госрегистрации права собственности на перешедшую к ней 1/6 доли в праве собственности на вышеуказанную квартиру.

Продавец Земенков П.В. и покупатель Быкова Е.В. являются родными братом и сестрой.

20 марта 2014 года Быковой Е.В. в Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год, регистрационный номер 22346935, по имущественному налоговому вычету в размере 590000 рублей в связи с покупкой 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с приложением необходимых документов.

Денежные средства в размере 47165 руб. были перечислены из бюджета ответчику.

С 20 марта по 20 июня 2014 г. Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка декларации Быковой Е.В., в результате которой установлен факт исчисления в завышенном размере суммы НДФЛ за 2013 г., подлежащего возврату из бюджета, вследствие завышения налогоплательщиком суммы имущественного налогового вычета, в связи с расходами по приобретению указанной квартиры.

Результаты камеральной налоговой проверки были оформлены актом налоговой проверки от 23.03.2017 г. № 52816. Акт проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки были направлены в адрес Быковой 23.03.2017 г. заказной корреспонденцией.

Письменные возражения по Акту проверки в инспекцию не поступали.

18 мая 2017 г. состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки. По результатам рассмотрения было принято Решение № 11533.

Согласно принятому решению отказано в привлечении к ответственности Быковой Е.В. за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку в размере 47165 руб. Решение было направлено в адрес Быковой заказной корреспонденцией 24 мая 2017 года, обжаловано не было и вступило в законную силу, в результате образовалась недоимка по уплате НДФЛ.

04.07.2017 г. ответчику направлено требование № 31165 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 июля 2017 года о выявленной у нее задолженности в сумме 47165 руб., которая подлежала уплате в срок до 25 июля 2017 года.

Требование Инспекции с предложением о добровольной уплате в бюджет незаконно возвращенного налога на доходы физических лиц до настоящего момента не исполнено.

Исходя из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о неправомерности получения Быковой Е.В. имущественного налогового вычета, повлекшего недоимку по уплате налога на доходы физических лиц в размере 47165 руб.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 части 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования № 31165 истек 25.07.2017 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась в мировой суд 19.02.2018 г., поступило в суд 05.03.2018 г., то есть с пропуском срока.

С административным иском в суд, в связи с отменой 29.03.2018 г. судебного приказа, налоговый орган обратился первоначально 25.09.2018 г., то есть в пределах шестимесячного срока. После устранения недостатков 11.10.2018 г.

В данном случае суд учитывает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с Быковой неуплаченной суммы НДФЛ. Освобождение ответчика от уплаты налога нарушит принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст. 57 Конституции РФ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления Инспекции срока на предъявления иска в суд.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1614,95 руб.

Руководствуясь статьей 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с иском к Быковой Елене Вячеславовне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к Быковой Елене Вячеславовне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с Быковой Елены Вячеславовны, проживающей по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 47165 руб.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с Быковой Елены Вячеславовны государственную пошлину в сумме 1614 руб. 95 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                           С.Ф. Сулим

Решение принято в окончательной форме 04 декабря 2018 года.