Решение по делу № 2-12311/2023 от 19.07.2023

Дело №2-12311/2023

УИД 24RS0048-01-2023-008478-54

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года                             г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Мамаева А.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Кошкаревой Д.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Аксеновой Н.А. о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к Аксеновой Н.А. с иском о взыскании неосновательного обогащения в размере 113 301 руб. Исковое заявление мотивировано тем, что в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, на основании поданной налоговой декларации, за 2005 - 2010 год Аксеновой Н.А. предоставлен имущественный налоговый вычет (ИФНС России по Советскому району г. Красноярска) по суммам, израсходованным на приобретение вышеуказанной квартиры. Кроме того, на основании поданной налоговой декларации за 2010, 2012 г. Аксеновой Н.А. предоставлен имущественный налоговый вычет (ИФНС России №4 по Красноярскому краю) в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в связи с приобретением указанной квартиры. На основании представленной Аксеновой Н.А. ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за период 2019 г. с целью получения налогового вычета в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) - 368 695, 99 руб., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, сумма НДФЛ в размере 47 930 руб. возвращена на расчетный счет налогоплательщика. Кроме того, на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ Аксеновой Н.А. налоговой декларации за период 2020 г. с целью получения налогового вычета в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) - 259 077, 55 руб., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> И, <адрес>, сумма НДФЛ в размере 33 680 руб. возвращена на расчетный счет налогоплательщика. Также на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ Аксеновой Н.А. налоговой декларации за период 2021 г. с целью получения налогового вычета в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) - 243 778, 96 руб, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, сумма НДФЛ в размере 31 691 руб. возвращена на расчетный счет налогоплательщика. Поскольку налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в части фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес> <адрес>, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием представить уточненные налоговые декларации за 2019 – 2021 г. Уточненные налоговые декларации Аксеновой Н.А. не были представлены. Поскольку Аксенова Н.А. без установленных законом оснований приобрела и сберегла за счет средств федерального бюджета денежную сумму в размере 113 301 руб., истец обратился в суд.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Советскому району г. Красноярска Ярлыкова В.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме по обстоятельствам, изложенным в заявлении, против рассмотрения дела в заочном порядке не возражала.

Ответчик Аксенова Н.А. в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Поскольку ответчик, надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении не представил, судом принято решение о рассмотрении дела в заочном порядке на основании ст. 233 ГПК РФ, против чего представитель истца не возражала.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п.п. 4 ч. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.

В силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 ст. 2 Закона от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ, положения статьи 220 НК РФ в указанной судом редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть после 01.01.2014 г.

Таким образом, положения статьи 220 НК РФ (в редакции № 212-ФЗ от 23.07.2013 г.) применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 г., право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Согласно положениям ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014 г.) повторное предоставление предусмотренного ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета не допускается.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика, что согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении от 10.03.2017 г. № 6-П, Определении от 15.04.2008 г. № 311-О-О, Определении от 24.02.2011 г № 154-О-О.

В силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Согласно ст. 1103 ГК РФ поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям: о возврате исполненного по недействительной сделке; об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения; одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обстоятельством; о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

Исходя из п. 2 ст. 1105 ГК РФ лицо, неосновательно временно пользовавшееся чужим имуществом без намерения его приобрести либо чужими услугами, должно возместить потерпевшему то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.

На основании п. 1 ст. 1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 г. N 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда от 24.03.2017 г. N 9-П, соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Поскольку предметом судебного разбирательства в рамках конкретного дела является, в том числе законность и обоснованность действий налогового органа, проверка соблюдения им указанного срока должна быть осуществлена судом самостоятельно.

На основании положений ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, которым согласно статье 216 настоящего Кодекса признается календарный год, и в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования переносится на последующие налоговые периоды. При этом вычет предоставляется, в том числе при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Из материалов дела следует, что связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, на основании поданной налоговой декларации за период 2005 - 2010 год Аксеновой Н.А. предоставлен имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным на приобретение вышеуказанной квартиры в следующих размерах: 142 692, 73 руб., 136 889, 13 руб., 142 820 34 руб., 201 298, 87 руб., 202 890, 70 руб., 173 408, 23 руб.

Кроме того, на основании поданной налоговой декларации за 2010 г., 2012 г. Аксеновой Н.А. предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в связи с приобретением указанной квартиры следующих размерах: 71 989, 66 руб., 296 329, 25 руб.

Из материалов дела следует, что в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, на основании поданной налоговой декларации за 2019, 2020, 2021 гг. Аксеновой Н.А. предоставлен имущественный налоговый вычет (ИФНС России по Советскому району г. Красноярска) в сумме фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в связи с приобретением указанной квартиры в общей сумме 113 301 руб., с учетом следующего расчета:

Налоговый период 2019 г.: сумма предоставленного имущественного налогового вычета - 368 695,99 руб., сумма возвращенного налога – 47 930 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговый период 2020 г.: сумма предоставленного имущественного налогового вычета – 259 077,55 руб., сумма возвращенного налога – 33 680 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ);

Налоговый период 2021 г.: сумма предоставленного имущественного налогового вычета – 243 778,96 руб., сумма возвращенного налога – 31 691 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определениях от 17 июля 2018 года N 1685-О и N 1718-О введенные в действие с 01.01.2014 года правила льготного налогообложения о возможности получить остаток имущественного налогового вычета при приобретении очередного объекта недвижимости, - применяются в случае, если налогоплательщик не воспользовался своим правом на получение вычета ранее.

Судом установлено, что первый имущественный налоговый вычет (налоговый период 2005-2012 г.) предоставлен ответчику до ДД.ММ.ГГГГ в отношении жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

В дальнейшем, ответчик обратился повторно обратился за получением налогового вычета (налоговый период 2019-2021 г.) в отношении другого объекта - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>.

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации 20 октября 2020 года N 03-04-05/91386, в отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014 г.) не допускается.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения статьи 220 Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Вместе с тем с 01.01.2014 г. имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, и может быть предоставлен налогоплательщику независимо от него.

В этой связи если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение такого имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного на территории Российской Федерации после 1 января 2014 года.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчику за налоговый период 2005-2012 г. был предоставлен налоговый вычет по уплаченным процентам по займам (кредитам) в размере 368 318,91 руб.

Остаток имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам) на следующий налоговый период у ответчика отсутствует.

Вместе с тем, в дальнейшем ответчиком за налоговый период 2019-2021 г. был повторно предоставлен налоговый вычет по уплаченным процентам по займам (кредитам) в размере 113 301 руб.

В связи с чем, имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по займам (кредитам), в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, получен ответчиком безосновательно.

При таких обстоятельствах, с учетом положений п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ, разъяснений п. 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 г. N 9-П, суд приходит к выводу о том, что у ответчика Аксеновой Н.А. возникло неосновательное обогащение в указанном размере за счет средств бюджета, поскольку ИФНС России по Советскому району г. Красноярска при расчете подлежащего выплате ответчику налогового вычета допущена ошибка.

Доказательств правомерности удержания указанной суммы ответчиком в нарушении положений ст. 56 ГПК РФ не представлено.

Проверяя вопрос о соблюдении срока обращения с соответствующими требованиями, суд учитывает, что решения о предоставлении ответчику спорных налоговых вычетов принимались в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть, в пределах трехлетнего срока с момента принятия решения о предоставлении первых двух частей (47 930 руб. и 33 680 руб.) спорного налогового вычета.

Поскольку до настоящего времени сумма налога, возвращенная ответчику из бюджета, в размере 113 301 руб. в бюджет не возвращена, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ответчика Аксеновой Н.А. в пользу истца данной неосновательного обогащения подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, удовлетворить.

Взыскать с Аксеновой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска (ИНН 246508724, ОГРН 1042442640206) сумму полученного неосновательного обогащения в размере 113 301 рубль 00 копеек.

Заявление об отмене заочного решения может быть подано ответчиком в Советский районный суд г. Красноярска в течение 7 дней со дня получения копии заочного решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий     А.Г. Мамаев

Мотивированное решение составлено 10.11.2023 года.