Решение от 08.12.2021 по делу № 2а-4551/2021 от 27.10.2021

2а-4551/2021

УИД 04RS0007-01-2021-008725-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2021 года                                                                             г. Улан-Удэ

           Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Алтаевой Т.Н., при секретаре Карповой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании страховых взносов, налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 г. в размере 40 874 руб., пени за 2020 г. в размере 144.76 руб.; транспортного налога за 2019 г. в размере 16 121 руб., пени 29,69 руб.; НДФЛ за 2018 г. в размере 4 343 руб., пени в размере 262,20 руб., всего на общую сумму 61 774,65 руб.

Определением суда от 17.11.2021 произведена замена Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия на Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Бурятия путем присоединения к УФНС России по Республике Бурятия.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Петинов В.Н., требования поддержал в полном объеме.

    В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом.

    Исследовав письменные доказательства, выслушав представителя истца, суд пришел к следующему.

    В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " с 01 января 2017 года Федеральный закон N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования » утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

    Согласно п.п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

    В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

    Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

    В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

    При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

    Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 с 05.09.2010 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Соответственно ФИО2 обязан был уплатить страховые взносы за 2020 г., что им исполнено не было. В этой связи налоговым органом в адрес плательщика 26.01.2021 было направлено требование об уплате налога №2812 со сроком добровольного исполнения требования до 16.03.2021, которое до настоящего времени не исполнено.

    При этом судом установлено, что МРИ ФНС №2 по РБ в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с ФИО2, который определением мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного района г.Улан-Удэ от 28.04.2021 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Срок исковой давности по взысканию задолженности по оплате страховых взносов за 2020 г. административным истцом не нарушен.

    Поскольку факт неисполнения ФИО2 обязанности по своевременной уплате страховых взносов за 2020 г. и отсутствия оснований для освобождения от их уплаты, нашел свое подтверждение в суде, суд считает необходимым требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 354 руб. и на обязательное медицинское страхование сумме 8 426 руб., всего в размере 40 874 руб. удовлетворить в полном объеме.

    Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

    Исходя из положений части 8 статьи 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ", начиная с 16 дня с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно осуществляется начисление пени на неуплаченную в установленный законодательством Российской Федерации срок сумму страховых взносов.

    Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 114,92 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 29,84 руб., а всего 144.76 руб. и подлежат взысканию с ответчика.

    Рассматривая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

    Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

    В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

    Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

    В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

    В соответствии с п.п.2 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, являются плательщиками налога на доходы физических лиц и самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

    Статья 227 НК РФ определяет особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц (в т.ч. адвокатами), порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

    В силу пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса

    Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

    В этой связи согласно налоговому уведомлению №146193 от 27.09.2021 ФИО2 был начислена сумма авансовых платежей по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму – 4 343 руб. руб.

    В установленный ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ срок ФИО2 указанную сумму авансовых платежей по налогу на имущество не уплатил. В связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование №79490 по состоянию на 05.11.2020 на общую сумму 4 343 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 22.12.2020.

    В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, ФИО2 являясь налогоплательщиком налога на имущество, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности.

    При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность за 2019г.: по налогу на имущество в размере 4 343 руб.

    Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

    Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Пени по налогу на имущество физических лиц составляет 262,20 руб. и подлежит взысканию с ответчика.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 на праве собственности принадлежат легковые автомобили:

- с 22.12.2012 автомобиль MERCEDES-BENZ G400 CDI, государственный регистрационный знак У707КВ03РУС, мощность двигателя 250 л/с.;

- с 18.09.2014 автомобиль HONDA INSPIRE, государственный регистрационный знак В920КВ03РУС, мощность двигателя 220 л/с.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

    Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

ФИО2 согласно статье 3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить транспортный налог за 2019 год до 01.12.2020.

    За 2019 год МРИ ФНС №2 по РБ произвело ответчику начисление транспортного налога по автомобилю MERCEDES-BENZ G400 CDI в размере 8 575 руб., HONDA INSPIRE в размере 7 546 руб.

    Во исполнение требований НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №24232164 от 01.09.2020 с расчетом транспортного налога 16 121 руб.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

    В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование №87047 от 15.12.2020 с требованием уплаты транспортного налога в размере 16 121 руб. и пени в размере 29.69 руб. сроком до 02.02.2021.

При установленных обстоятельствах, отсутствии доказательств уплаты транспортного налога, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика начисленной суммы транспортного налога за 2019 год в размере 16 121 руб.

    В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019.

Расчеты истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

    При установленных обстоятельствах, анализируя изложенное, суд считает, что с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 29.69 руб.

    Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    Так, административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, она подлежит взысканию с ответчика.

Расчеты истца ответчиком не оспаривались, доказательств уплаты налога в полном размере не представлено.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 053,23 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

     Руководствуясь ст. ст. 175, 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 2018 ░. ░ ░░░░░░░ 4 343 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 2018 ░. ░ ░░░░░░░ 262, 20 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ 16 121 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ 29, 69 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 40 874 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 144, 76 ░░░., ░░░░░ 61 774, 65 ░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░░░░-░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 053, 23 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░-░░░.

░░░░░                                                                     ░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 21.12.2021