Решение по делу № 2а-146/2022 (2а-2786/2021;) от 19.11.2021

Дело № 2а-146/2022 (2а-2786/2021)

74RS0029-01-2021-005627-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2022 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области Филимонова А.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к Витрикуш Е.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к Витрикуш Е.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 4304 руб., из которых: пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 5,58 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 193 руб., пени на такую недоимку за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2018 г. в сумме 18,42 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 723 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г., начисленные за период с 17.12.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 570,18 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 105,28 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2668 руб., пени на такую недоимку за период с 04.12.2018 г. по 20.12.2018 г. в сумме 11,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 4,7 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 4,40 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что Витрикуш Е.В., являясь собственником объектов недвижимости и земельных участков, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не исполнены требования № 34480 от 27.11.2018 г., № 47308 от 19.12.2018 г., № 60538 от 21.12.2018 г.

Определением суда от 23.11.2021 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок по 17.12.2021 г. и по 21.01.2022 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции.

В установленный срок доказательства уплаты недоимки, письменные возражения в суд не поступили.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, административный ответчик Витрикуш Е.В. в 2016 г. и 2017 г. являлась собственником земельных участков, расположенных в границах городских округов и в границах сельских поселений:

- <адрес> (8 месяцев 2016 г.);

- <адрес> (2016 г. и 2017 г.).

Кроме того, в 2017 г. Витрикуш Е.В. являлась собственником объектов недвижимости, расположенных в границах городских округов:

- 3/4 доли в праве собственности на дом по адресу: <адрес>;

- квартиры по адресу: <адрес>;

- квартиры по адресу: <адрес>;

- квартиры по адресу: <адрес>.

Налоговыми уведомлениями № 20436680 от 16.07.2017 г. и № 32297196 от 14.07.2018 г. Витрикуш Е.В. были земельный налог за 2016 г. и 2017 г., налог на имущество за 2017 г., налоги были начислены, исходя из сроков владения ею объектами недвижимости, земельными участками, установленных налоговых ставок, налоговой базы, в налоговых уведомлениях указаны сроки оплаты начисленных налогов (л.д. 10,12).

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, Витрикуш Е.В. были начислены пени, выставлены и направлены требования:

- № 34480 от 27.11.2018 г. об уплате земельного налога за 2016 г. в размере 193 руб., пени на такую недоимку за период с 02.12.2017 г. по 26.11.2018 г. со сроком исполнения до 09.01.2019 г. (л.д. 13);

- № 47308 от 19.12.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 723 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2668 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г., начисленных за период с 04.12.2018 г. по 18.12.2018 г., в размере 10,05 руб. со сроком исполнения 09.01.2019 г. (л.д. 16);

- № 60538 от 21.12.2018 г. об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г. и 2017 г., земельного налога за 2015 г. и 2016 г. со сроком исполнения до 22.01.2019 г. (л.д. 19).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, взносов, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из представленных документов, сумма недоимки по каждому из налогов в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ранее требования (№ 34480 от 27.11.2018 г. со сроком исполнения до 09.01.2019 г.) не превысила 3000 руб., в связи с чем в связи с чем налоговый орган в установленный законом срок (10.07.2019 г.) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Витрикуш Е.В. недоимки по налогам и пени.

По заявлению Витрикуш Е.В. определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Магнитогорска от 26.05.2021 года отменен судебный приказ, выданный 10.07.2019 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 19.11.2021 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с Витрикуш Е.В. недоимки по налогам и пени.

Расчет сумм налогов и пени выполнен налоговым органом с учетом ранее вынесенных судебных приказов по взысканию с Витрикуш Е.В. налогов на имущество физических лиц и земельных налогов за 2015 г., 2016 г., изменений ставки ЦБ РФ.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными налогоплательщиком, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Таким образом, с Витрикуш Е.В. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 4303,99 руб., из которых: пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 5,58 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 193 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г., начисленные за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2018 г., в сумме 18,42 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 723 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г., начисленные за период с 17.12.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 570,18 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 105,28 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2668 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 20.12.2018 г., в сумме 11,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 4,70 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 4,40 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с Витрикуш Е.В. следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к Витрикуш Е.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с Витрикуш Е.В., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в сумме 4303,99 руб., из которых: пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 5,58 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 193 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г., начисленные за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2018 г., в сумме 18,42 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 723 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г., начисленные за период с 17.12.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 570,18 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 105,28 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 2668 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 20.12.2018 г., в сумме 11,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 4,70 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г., начисленные за период с 11.10.2018 г. по 20.12.2018 г., в размере 4,40 руб.

Взыскать с Витрикуш Е.В. государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: